邮箱：215114768@qq.com财政部对于印发《等学校管帐轨制》的见告
（财会[213]3号）
党中央预计部门，国务院预计部委、预计直属机构，各省、自区、直辖市、经营单列市财政厅（局），新疆出产诞生兵团财务局：
为妥当财政预算转变和等学校经济业务发展需要，超越范例等学校的管帐核算，提管帐信息质地，根据《中华东说念主民共和国管帐法》和《奇迹单元管帐准则》（财政部令72号），纠新校正的《等学校财务轨制》（财教〔212〕488号），我部对《等学校管帐轨制（试行）》（财预字〔1998〕15号）进行了校正。现将校正后的《等学校管帐轨制》印发给你们，自214年1月1日起实行。施行中有何问题，请实时反馈我部。
附件：等学校管帐轨制
财政部
213年12月3日
附件：
等学校管帐轨制
目 录
部分 总说明
二部分 管帐科目称号和编号
三部分 管帐科目使用说明
四部分 管帐报表体式
五部分 财务报表编制说明
部分 总说明
、为了范例等学校的管帐核算，保证管帐信息质地，根据《中华东说念主民共和国管帐法》、《奇迹单元管帐准则》，纠《等学校财务轨制》规定，制定本轨制。
二、本轨制适用于各东说念主民政府举办的全日制世俗等学校、成东说念主等学校（以下简称等学校）。
三、等学校对基本诞生投资的管帐核算在施行本轨制的同期，还应当按照国预计基本诞生管帐核算的规定单建账、单核算。
四、等学校管帐核算般接收收付拒制，但部分经济业务或者事项的核算应当按照本轨制的规定接收权责发生制。
五、等学校管帐身分包括钞票、欠债、净钞票、收入和开销。
六、等学校应当按照下列规定诈欺管帐科目：
（）等学校应当按照本轨制的规定确立和使用管帐科目。因莫得关连业务不需要使用的管帐科目不错不设；在不影响账务处理和编报财务报表的前提下，不错根据实质情况自行增设本轨制规定除外的明细科目、减少或覆没本轨制规定的明细科目。
（二）本轨制统规定管帐科见识编号，以便于填制管帐凭证、登记账簿、查阅账目，实行管帐信息化经管。等学校不得乱重编。
（三）等学校在填制管帐凭证、登记管帐账簿时，应当填列管帐科见识称号，或者同期填列管帐科见识称号和编号，不得只填列管帐科目编号、不填列管帐科目称号。
七、等学校应当按照下列规定编报财务报表：
（）等学校的财务报表由管帐报表过甚附注组成。管帐报表包括钞票欠债表、收入开销表和财政补助收入开销表。
（二）等学校的财务报表应当按照月度和年度编制。
（三）等学校应当根据本轨制规定编制并对外提供信得过、完好意思的财务报表。等学校不得违背本轨制规定，马虎改变财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和法，不得马虎改变本轨制规定的财务报表预计数据的管帐口径。
（四）等学校财务报表应当根据登记完好意思、查对误的账簿纪录和其他预计贵府编制，作念到数字信得过、缠绵准确、内容完好意思、报送实时。
（五）等学校在编制年度财务报表时，应当将校内立核算单元的管帐信息纳入学校财务报表反应。1
（六）等学校财务报表应当由学校走漏东说念主和阁下管帐管事的走漏东说念主、管帐机构走漏东说念主（管帐阁下东说念主员）签名并盖印。
八、等学校管帐机构确立、管帐东说念主员配备、管帐基础管事、管帐档案经管、里面按捺等，按照《中华东说念主民共和国管帐法》、《管帐基础管事范例》、《管帐档案经管办法》、《行政治业单元里面按捺范例（试行）》等规定施行。开展管帐信息化管事的等学校，还应按照财政部制定的关连管帐信息化管事范例施行。
九、本轨制自214年1月1日起实行。1998年3月31日财政部印发的《等学校管帐轨制（试行）》（财预字〔1998〕15号）同期废止。
二部分 管帐科目称号和编号
三部分 管帐科目使用说明
、钞票类
11 库存现款
、本科目核算等学校的库存现款。
二、等学校应当严格按照国预计现款经管的规定进出现款，并按照本轨制规定核算现款的各项进出业务。
三、库存现款的主要账务处理如下：
（）从银行等金融机构提取现款，按照实质提取的金额，借记本科目，贷记“银行入款”等科目；将现款存入银行等金融机构，按照实质存入的金额，借记“银行入款”等科目，贷记本科目。
（二）因员工出差等原因借出的现款，按照实质借出的现款金额，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；出差东说念主员报销差旅费时，按照拂报销的金额，借记预计科目，按照实质借出的现款金额，贷记“其他应收款”科目，按其差额，借记或贷记本科目。
（三）因开展业务等其他事项收到现款，按照实质收到的金额，借记本科目，贷记预计科目；因购买服务或商品等其他事项开销现款，按照实质开销的金额，借记预计科目，贷记本科目。
四、等学校应当确立“现款日志账”，由出纳东说念主员根据收付款凭证，按照业务发生规章逐笔登记。逐日终了，应当缠绵当日的现款收入统共数、现款开销统共数和结尾数，并将结尾数与实质库存数查对，作念到账款相符。
逐日账款查对中发现现款溢余或短缺的，应当实时进行处理。如发现现款溢余，属于应支付给预计东说念主员或单元的部分，借记本科目，贷记“其他应付款”科目；属于法查明原因的部分，借记本科目，贷记“其他收入”科目。如发现现款短缺，属于应由管事东说念主抵偿的部分，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；属于法查明原因的部分，报经批准后，借记“其他开销”科目，贷记本科目。
现款收入业务较多、单设有收款部门的等学校，收款部门的收款员应当将每天所收现款连同收款凭据等并交财务部门核收记账；或者将每天所收现款径直送存开户银行后，将收款凭据及向银行送存现款的凭证等并交财务部门核收记账。
五、等学校有外币现款的，应当分别按照东说念主民币、多样外币确立“现款日志账”进行明细核算。预计外币现款业务的账务处理参见“银行入款”科见识关连规定。
六、本科目期末借余额，反应等学校实质抓有的库存现款。
12 银行入款
、本科目核算等学校存入银行或其他金融机构的多样入款。
二、等学校应当严格按照国预计支付结算办法的规定办理银行入款进出业务，并按照本轨制规定核算银行入款的各项进出业务。
三、银行入款的主要账务处理如下：
（）将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“库存现款”、“教悔奇迹收入”、“科研奇迹收入”、“应缴财政户款”、“经营收入”等预计科目。
（二）提取和开销入款时，借记预计科目，贷记本科目。
四、等学校发生外币业务的，应当按照业务发生当日（或当期期初，下同）的即期汇率，将外币金额折算为东说念主民币记账，并登记外币金额和汇率。
期末，多样外币账户的外币余额应当按照期末的即期汇率折算为东说念主民币金额，作为外币账户期末东说念主民币余额。颐养后的多样外币账户东说念主民币余额与原账面东说念主民币余额的差额，作为汇兑损益计入关连开销。
（）除外币购买物资、劳务等，按照购入当日的即期汇率将支付的外币或应支付的外币折算为东说念主民币金额，借记预计科目，贷记本科目、“应付账款”等科见识外币账户。
（二）除外币收取关连款项等，按照收取款项或收入证实当日的即期汇率将收取的外币或应收取的外币折算为东说念主民币金额，借记本科目、“应收账款”等科见识外币账户，贷记预计科目。
（三）期末，根据各外币账户按期末的即期汇率颐养后的东说念主民币余额与原账面东说念主民币余额的差额，作为汇兑损益，借记或贷记本科目、“应收账款”、“应付账款”等科目，贷记或借记关连开销科目。
五、等学校应当按开户银行或其他金融机构、入款种类及币种等，分别确立“银行入款日志账”，由出纳东说念主员根据收付款凭证，按照业务的发生规章逐笔登记，逐日终了应结出余额。“银行入款日志账”应依期与“银行对账单”查对，至少每月查对次。月度终了，等学校银行入款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，须逐笔查明原因并进行处理，按月编制“银行入款余额调度表”，调度相符。
六、本科目期末借余额，反应等学校实质存放在银行或其他金融机构的款项。
111 余额账户用款额度
、本科目核算实行国库集结支付的等学校根据财政部门批复的用款经营收到和支用的余额账户用款额度。
二、余额账户用款额度的主要账务处理如下：
（）在财政授权支付式下，收到代理银行盖印的财政授权支付额度到账见告书时，根据见告书所列数额，借记本科目，贷记“财政补助收入”科目。
（二）按规定支用额度时，借记预计科目，贷记本科目。
（三）从余额账户提取现款时，借记“库存现款”科目，贷记本科目；将现款归赵学校余额账户时，借记本科目，贷记“库存现款”科目。
（四）因购货归赵等发生国库授权支付额度归赵的，属于以客岁度支付的款项，按照归赵金额，借记本科目，贷记“财政补助结转”、“财政补助结余”、“存货”等预计科目；属至今年度支付的款项，按照归赵金额，借记本科目，贷记“教悔奇迹开销”、“科研奇迹开销”、“行政经管开销”、“后勤保障开销”、“离退休开销”、“存货”等预计科目。
（五）年度终了，依据代理银行提供的对账单作刊出额度的关连账务处理，借记“财政应返还额度--财政授权支付”科目，贷记本科目。等学校今年度财政授权支付预算方针数大于余额账户用款额度下达数的，根据未下达的用款额度，借记“财政应返还额度--财政授权支付”科目，贷记“财政补助收入”科目。
下岁，等学校依据代理银行提供的额度规复到账见告书作规复额度的关连账务处理，借记本科目，贷记“财政应返还额度--财政授权支付”科目。等学校收到财政部门批复的上年末未下达余额账户用款额度的，借记本科目，贷记“财政应返还额度--财政授权支付”科目。
三、本科目期末借余额，反应等学校尚未支用的余额账户用款额度。本科目年末应余额。
111 短期投资
、本科目核算等学校照章得到的，抓有时期不外 1年（含1年）的投资，主如若国债投资。
二、等学校应当严格降服法令律、行政法例以及财政部门、阁下部门对于对外投资的预计规定。
三、本科目应当按照国债投资的种类等进行明细核算。
四、短期投资的主要账务处理如下：
（）短期投资在得到时，应当按照其实质成本（包括购买价款以及税金、手续费等关连税费）作为投资成本，借记本科目，贷记“银行入款”等科目。
（二）短期投资抓有时期收到利息时，按实质收到的金额，借记“银行入款”科目，贷记“其他收入--投资收益”科目。
（三）出售短期投资或到期收回短期国债本息，按照实质收到的金额，借记“银行入款”科目，按照出售或收回短期国债的成本，贷记本科目，按其差额，贷记或借记“其他收入--投资收益”科目。
五、本科目期末借余额，反应等学校抓有的短期投资成本。
121 财政应返还额度
、本科目核算实行国库集结支付的等学校应收财政返还的资金额度。
二、本科目应当确立“财政径直支付”、“财政授权支付”两个明细科目，进行明细核算。
三、财政应返还额度的主要账务处理如下：
（）财政径直支付
年度终了，等学校根据今年度财政径直支付预算方针数与昔日财政径直支付实质开销数的差额，借记本科目（财政径直支付），贷记“财政补助收入”科目。
下年度规复财政径直支付额度后，等学校以财政径直支付式发生实质开销时，借记预计科目，贷记本科目（财政径直支付）。
（二）财政授权支付
年度终了，等学校依据代理银行提供的对账单作刊出额度的关连账务处理，借记本科目（财政授权支付），贷记“余额账户用款额度”科目。等学校今年度财政授权支付预算方针数大于余额账户用款额度下达数的，根据未下达的用款额度，借记本科目（财政授权支付），贷记“财政补助收入”科目。
下岁，等学校依据代理银行提供的额度规复到账见告书作规复额度的关连账务处理，借记“余额账户用款额度”科目，贷记本科目（财政授权支付）。等学校收到财政部门批复的上年末未下达余额账户用款额度时，借记“余额账户用款额度”科目，贷记本科目（财政授权支付）。
四、本科目期末借余额，反应等学校应收财政返还的资金额度。
1211 应收单据
、本科目核算等学校因开展经营行径销售家具、提供服务等而收到的买卖汇票，包括银行承兑汇票和买卖承兑汇票。
二、本科目应当按照开出、承兑买卖汇票的单元等进行明细核算。
三、应收单据的主要账务处理如下：
（）因销售家具、提供服务等收到买卖汇票，按照买卖汇票的票面金额，借记本科目，按照证实的收入金额，贷记“经营收入”等科目，按照拂缴升值税金额，贷记“应缴税费--应缴升值税”科目。
（二）抓未到期的买卖汇票向银行贴现，按照实质收到的金额（即扣除贴现息后的净额），借记“银行入款”科目，按照贴现息，借记“经营开销”等科目，按照买卖汇票的票面金额，贷记本科目。
（三）将抓有的买卖汇票背书转让以得到所需物资时，按照得到物资的成本，借记预计科目，按照买卖汇票的票面金额，贷记本科目，如有差额，借记或贷记“银行入款”等科目。
（四）买卖汇票到期时，应当分别以下情况处理：
1．收复兴收单据，按照实质收到的买卖汇票票面金额，借记“银行入款”科目，贷记本科目。
2．因付款东说念主力支付票款，收到银行归赵的买卖承兑汇票、寄托收款凭证、未付票款见告书或拒付款讲明等，按照买卖汇票的票面金额，借记“应收账款”科目，贷记本科目。
四、等学校应当确立“应收单据备查簿”，逐笔登记每应收单据的种类、号数、出票日历、到期日、票面金额、交游同号和付款东说念主、承兑东说念主、背书东说念主姓名或单元称号、背书转让日、贴现日历、贴现率和贴现净额、收款日历、收回金额和退票情况等贵府。应收单据到期结清票款或退票后，应当在备查簿内逐笔刊出。
五、本科目期末借余额，反应等学校抓有的买卖汇票票面金额。
1212 应收账款
、本科目核算等学校因开展经营行径销售家具、提供服务等而应收取的款项。
二、本科目应当按照购货、接受服务单元（或个东说念主）进行明细核算。
三、应收账款的主要账务处理如下：
（）发生应收账款时，按照拂收未收金额，借记本科目，按照证实的收入金额，贷记“经营收入”等科目，按照拂缴升值税金额，贷记“应缴税费--应缴升值税”科目。
（二）收复兴收账款时，按照实质收到的金额，借记“银行入款”等科目，贷记本科目。
四、过期三年或以上、有可信凭证标明照实法收回的应收账款，按规定报经批准后给予核销。核销的应收账款应在“已核销应收账款备查簿”中保留登记。
（）转入待处理钞票时，按照待核销的应收账款金额，借记“待处理钞票损溢”科目，贷记本科目。
（二）报经批准给予核销时，借记“其他开销”科目，贷记“待处理钞票损溢”科目。
（三）已核销应收账款在以后时期收回的，按照实质收回的金额，借记“银行入款”等科目，贷记“其他收入”科目。
五、本科目期末借余额，反应等学校尚未收回的应收账款。
1213 预支账款
、本科目核算等学校按照购货、劳务同或条约规定预支给供应单元的款项。
二、本科目应当按照供应单元（或个东说念主）进行明细核算。
等学校应当通过明细核算或援助登记式，登记预支账款的资金质（永诀财政补助资金、非财政项资金和其他资金）。
三、预支账款的主要账务处理如下：
（）发生预支账款时，按照实质预支的金额，借记本科目，贷记“余额账户用款额度”、“财政补助收入”、“银行入款”等科目。
（二）收到所购物资或劳务，按照购入物资或劳务的成本，借记预计科目，按摄影应预支账款金额，贷记本科目，按照补付的款项，贷记“余额账户用款额度”、“财政补助收入”、“银行入款”等科目。
收到所购固定钞票、形钞票的，按照细见识钞票成本，借记“固定钞票”、“形钞票”科目，贷记“非流动钞票基金--固定钞票、形钞票”科目；同期，按钞票购置开销，借记“教悔奇迹开销”、“科研奇迹开销”、“行政经管开销”、“后勤保障开销”、“经营开销”等科目，按摄影应预支账款金额，贷记本科目，按照补付的款项，贷记“余额账户用款额度”、“财政补助收入”、“银行入款”等科目。
四、过期三年或以上、有可信凭证标明因供货单元歇业、破除等原因已望再收到所购物资，且照实法收回的预支账款，按规定报经批准后给予核销。核销的预支账款应在“已核销预支账款备查簿”中保留登记。
（）转入待处理钞票时，按照待核销的预支账款金额，借记“待处理钞票损溢”科目，贷记本科目。
（二）报经批准给予核销时，借记“其他开销”科目，贷记“待处理钞票损溢”科目。
（三）已核销预支账款在以后时期收回的，按照实质收回的金额，借记“银行入款”等科目，贷记“其他收入”科目。
五、本科目期末借余额，反应等学校实质预支但尚未结算的款项。
1215 其他应收款
、本科目核算等学校除财政应返还额度、应收单据、应收账款、预支账款除外的其他各项应收及暂付款项，如员工预借的差旅费、拨付给里面预计部门的备用金、拨付给校内立核算单元用于保障其基本开动的补贴经费、应向员工收取的多样垫付款项、应向附庸单元收取的垫付的东说念主员经费等。
二、本科目应当按照其他应收款的类别以及债务单元（或个东说念主）进行明细核算。
三、其他应收款的主要账务处理如下：
（）发生其他各项应收及暂付款项时，借记本科目，贷记“银行入款”、“库存现款”等科目。
（二）收回或转销其他各项应收及暂付款项时，借记“库存现款”、“银行入款”等科目，贷记本科目。
（三）向校内立核算单元拨付补贴经费时，借记本科目，贷记“银行入款”等科目。
收到校内立核算单元预计使用补贴经费实质开销金额与用途的上报信息时，借记“后勤保障开销”等科目，贷记本科目。
（四）等学校里面实行备用金轨制的，预计部门使用备用金以后应当实时到财务部门报销并补足备用金。财务部门审定并披发备用金时，借记本科目，贷记“库存现款”等科目。根据报销数用现款补足备用金定额时，借记预计科目，贷记“库存现款”等科目，报销数和拨补数齐不再通过本科目核算。
四、过期三年或以上、有可信凭证标明照实法收回的其他应收款，按规定报经批准后给予核销。核销的其他应收款应在“已核销其他应收款备查簿”中保留登记。
（）转入待处理钞票时，按照待核销的其他应收款金额，借记“待处理钞票损溢”科目，贷记本科目。
（二）报经批准给予核销时，借记“其他开销”科目，贷记“待处理钞票损溢”科目。
（三）已核销其他应收款在以后时期收回的，按照实质收回的金额，借记“银行入款”等科目，贷记“其他收入”科目。
五、本科目期末借余额，反应等学校尚未收回的其他应收款。
131 存 货
、本科目核算等学校在开展业务行径过甚他行径中为耗用而储存的多样材料、燃料、包装物、低值易耗品及够不上固定钞票范例的器具、装具、动植物等的实质成本。
等学校随买随用的星办公用品，不错在购进时径直列作开销，欠亨过本科目核算。
二、本科目应当按照存货的种类、规格、支抓处所等进行明细核算。
发生自行加工存货业务的等学校，应当在本科目前确立“出产成本”明细科目，归集核算自行加工存货所发生的实质成本（包括耗用的径直材料用度、发生的径直东说念主工用度和分拨的盘曲用度）。
三、存货的主要账务处理如下：
（）存货在得到时，应当按照其实质成本入账。
1.购入的存货，其成本包括购买价款、关连税费、输送费、装卸费、保障费以过甚他使得存货达到现在阵势和状态所发生的其他开销。等学校按照税法规定属于升值税般征税东说念主的，其购进非私用（如用于出产对外售售的家具）材料所支付的税法规定可抵扣的升值税进项税额不计入材料成本。
购入的存货验收入库，按细见识成本，借记本科目，贷记“银行入款”、“应付账款”、“财政补助收入”、“余额账户用款额度”等科目。
属于升值税般征税东说念主的等学校购入非私用材料的，按细见识成本（不含税法规定可抵扣升值税进项税额），借记本科目，按升值税用发票上注明的升值税额，借记“应缴税费--应缴升值税（进项税额）”科目，按实质支付或应付的金额，贷记“银行入款”、“应付账款”等科目。
2.自行加工的存货，其成本包括耗用的径直材料用度、发生的径直东说念主工用度和按照定法分拨的与存货加工预计的盘曲用度。
自行加工的存货在加工历程中发生多样用度时，借记本科目（出产成本），贷记本科目（用材料关连的明细科目）、“应付员工薪酬”、“银行入款”等科目。
加工完成的存货验收入库，按照所发生的实质成本，借记本科目（关连明细科目），贷记本科目（出产成本）。
3.接受捐赠、偿调入的存货，其成本按照预计凭据注明的金额加上关连税费、输送费等细目；莫得关连凭据的，其成本比照同类或访佛存货的市集价钱加上关连税费、输送费等细目；莫得关连凭据、同类或访佛存货的市集价钱也法可靠得到的，该存货按照花式金额（即东说念主民币 1元，下同）入账。
接受捐赠、偿调入的存货验收入库，按照细见识成本，借记本科目，按照发生的关连税费、输送费等，贷记“银行入款”等科目，按照其差额，贷记“其他收入”科目。
按照花式金额入账的情况下，按照花式金额，借记本科目，贷记“其他收入”科目；按照发生的关连税费、输送费等，借记“其他开销”科目，贷记“银行入款”等科目。
（二）存货在发出时，应当根据实质情况接收先出法、加权平均法或者个别计价法细目发出存货的实质成本。计价法经细目，不得马虎变。低值易耗品的成本于用时次摊销。
1.开展业务行径等用、发出存货，按用、发出存货的实质成本，借记“教悔奇迹开销”、“科研奇迹开销”、“行政经管开销”、“后勤保障开销”、“离退休开销”、“经营开销”等科目，贷记本科目。
2.对外捐赠、偿调出存货，转入待处理钞票时，按照存货的账面余额，借记“待处理钞票损溢”科目，贷记本科目。
属于升值税般征税东说念主的等学校偿调出购进的非私用材料，转入待处理钞票时，按照存货的账面余额与关连升值税进项税额转出金额的统共金额，借记“待处理钞票损溢”科目，按存货的账面余额，贷记本科目，按转出的升值税进项税额，贷记“应缴税费--应缴升值税（进项税额转出）”科目。
实质捐出、调出存货时，按照“待处理钞票损溢”科见识相应余额，借记“其他开销”科目，贷记“待处理钞票损溢”科目。
四、等学校的存货应当依期进行清查盘货，至少每年盘货次。对于发生的存货盘盈、盘亏或者报废、毁损，应当实时查明原因，按规定报经批准后进行账务处理。
（）盘盈的存货，按照同类或访佛存货的实质成本或市集价钱细目入账价值；同类或访佛存货的实质成本、市集价钱均法可靠得到的，按照花式金额入账。
盘盈的存货，按照细见识入账价值，借记本科目，贷记“其他收入”科目。
（二）盘亏或者毁损、报废的存货，转入待处理钞票时，按照待处理存货的账面余额，借记“待处理钞票损溢”科目，贷记本科目。
属于升值税般征税东说念主的等学校购进的非私用材料发生盘亏或者毁损、报废的，转入待处理钞票时，按照存货的账面余额与关连升值税进项税额转出金额的统共金额，借记“待处理钞票损溢”科目，按存货的账面余额，贷记本科目，按转出的升值税进项税额，贷记“应缴税费--应缴升值税（进项税额转出）”科目。
报经批准给予处理时，按照“待处理钞票损溢”科见识相应余额，借记“其他开销”科目，贷记“待处理钞票损溢”科目。
处理存货历程中所得到的收入、发生的用度，以及处理收入扣除关连处理用度后的净收入的账务处理，参见“待处理钞票损溢”科目。
五、本科目期末借余额，反应等学校存货的实质成本。
141 永久投资
、本科目核算等学校照章得到的，抓有时期过 1 年（不含1年）的股权和债权质的投资。
二、等学校应当严格降服法令律、行政法例以及财政部门、阁下部门预计等学校对外投资的规定。
三、本科目应当按照永久投资的种类和被投资单元等进行明细核算。
四、永久投资的主要账务处理如下：
（）永久股权投资
1.永久股权投资在得到时，应当按照其实质成本作为投资成本。
（1）以货币资金得到的永久股权投资，按照实质支付的一说念价款（包括购买价款以及税金、手续费等关连税费）作为投资成本，借记本科目，贷记“银行入款”等科目；同期，按照投资成本金额，借记“奇迹基金--般基金”科目，贷记“非流动钞票基金--永久投资”科目。
（2）以固定钞票得到的永久股权投资，按照评估价值加上关连税费作为投资成本，借记本科目，贷记“非流动钞票基金--永久投资”科目，按照发生的关连税费，借记“其他开销”科目，贷记“银行入款”、“应缴税费”等科目；同期，按照投出固定钞票对应的非流动钞票基金，借记“非流动钞票基金--固定钞票”科目，按照投出固定钞票已计提折旧，借记“累计折旧”科目，按照投出固定钞票的账面余额，贷记“固定钞票”科目。
（3）以已入账形钞票得到的永久股权投资，按照评估价值加上关连税费作为投资成本，借记本科目，贷记“非流动钞票基金--永久投资”科目，按照发生的关连税费，借记“其他开销”科目，贷记“银行入款”、“应缴税费”等科目；同期，按照投出形钞票对应的非流动钞票基金，借记“非流动钞票基金--形钞票”科目，按照投出形钞票已计提摊销，借记“累计摊销”科目，按照投出形钞票的账面余额，贷记“形钞票”科目。
以未入账形钞票得到的永久股权投资，按照评估价值加上关连税费作为投资成本，借记本科目，贷记“非流动钞票基金--永久投资”科目，按照发生的关连税费，借记“其他开销”科目，贷记“银行入款”、“应缴税费”等科目。
2.永久股权投资抓有时期，收到利润等投资收益时，按照实质收到的金额，借记“银行入款”等科目，贷记“其他收入--投资收益”科目。
3.转让永久股权投资，转入待处理钞票时，按照待转让永久股权投资的账面余额，借记“待处理钞票损溢--处理钞票价值”科目，贷记本科目。
实质转让时，按照所转让永久股权投资对应的非流动钞票基金，借记“非流动钞票基金--永久投资”科目，贷记“待处理钞票损溢--处理钞票价值”科目。
转让永久股权投经验程中得到价款、发生关连税费，以及转让价款扣除关连税费后的净收入的账务处理，参见“待处理钞票损溢”科目。
4.因被投资单元歇业算帐等原因，有可信凭证标明永久股权投资发生损失，按规定报经批准后给予核销。将待核销永久股权投资转入待处理钞票时，按照待核销的永久股权投资账面余额，借记“待处理钞票损溢”科目，贷记本科目。
报经批准给予核销时，借记“非流动钞票基金--永久投资”科目，贷记“待处理钞票损溢”科目。
（二）永久债券投资
1.永久债券投资在得到时，应当按照其实质成本作为投资成本。
以货币资金购入的永久债券投资，按照实质支付的一说念价款（包括购买价款以及税金、手续费等关连税费）作为投资成本，借记本科目，贷记“银行入款”等科目；同期，按照投资成本金额，借记“奇迹基金--般基金”科目，贷记“非流动钞票基金--永久投资”科目。
2.永久债券投资抓有时期收到利息时，按照实质收到的金额，借记“银行入款”等科目，贷记“其他收入--投资收益”科目。
3.对外转让或到期收回永久债券投本钱息，按照实质收到的金额，借记“银行入款”等科目，按照收回永久投资的成本，贷记本科目，按照其差额，贷记或借记“其他收入--投资收益”科目；同期，按照收回永久投资对应的非流动钞票基金，借记“非流动钞票基金--永久投资”科目，贷记“奇迹基金--般基金”科目。
五、本科目期末借余额，反应等学校抓有的永久投资成本。
151 固定钞票
、本科目核算等学校固定钞票的原价。
固定钞票是指等学校抓有的使用期限过 1年（不含1年）、单元价值在规定范例以上，并在使用历程中基本保抓原有物资形态的钞票。单元价值虽未达到规定范例，但使用期限过 1年（不含1年）的无数同类物资，作为固定钞票核算和经管。
二、等学校的固定钞票般分为六类：房屋及构筑物；用开采；通用开采；文物和罗列品；文籍、档案；具、器具、装具及动植物。预计说明如下：
（）固定钞票的各组成部分具有不同的使用寿命、适用不同折旧率且不错分别细目各自原价的，应当分别将各组成部分证实为单项固定钞票。
（二）对于应用软件，如果其组成关连硬件不可穷乏的组成部分，应当将该软件价值包括在所属硬件价值中，并作为固定钞票进行核算；如果其不组成关连硬件不可穷乏的组成部分，应当将该软件作为形钞票核算。
（三）等学校以经营租出租入的固定钞票，不作为固定钞票核算，应当另开采查簿进行登记。
（四）购入需要装置的固定钞票，应初通过“在建工程”科目核算，装置结束寄托使用时再转入本科目核算。
（五）等学校购建的房屋及构筑物，不无意分清购建成本中的房屋及构筑物部分与地皮使用权部分的，应当一说念作为固定钞票核算；无意分清购建成本中的房屋及构筑物部分与地皮使用权部分的，应当将其中的房屋及构筑物部分作为固定钞票核算，将其中的地皮使用权部分作为形钞票核算。
三、等学校应当根据固定钞票界说及阁下部门、财政部门的预计规定，纠本单元的具体情况，制定妥贴于本单元的固定钞票目次、具体分类法，作为进行固定钞票核算的依据。
等学校应当确立“固定钞票登记簿”和“固定钞票卡片”，按照固定钞票类别、状貌和使用部门等进行明细核算。出租、出借的固定钞票，应当确立备查簿进行登记。
四、固定钞票的主要账务处理如下：
（）固定钞票在得到时，应当按照其实质成本入账。
1.购入的固定钞票，其成本包括购买价款、关连税费以及固定钞票寄托使用前所发生的可包摄于该项钞票的输送费、装卸费、装置调试费和业东说念主员服务费等。
以笔款项购入多项莫得单标价的固定钞票，按照各项固定钞票同类或访佛钞票市集价钱的比例对总成本进行分拨，分别细目各项固定钞票的入账成本。
购入不需装置的固定钞票，按照细见识固定钞票成本，借记本科目，贷记“非流动钞票基金--固定钞票”科目；同期，按照实质支付金额，借记“教悔奇迹开销”、“科研奇迹开销”、“行政经管开销”、“后勤保障开销”、“经营开销”等科目，贷记“财政补助收入”、“余额账户用款额度”、“银行入款”等科目。
购入需要装置的固定钞票，先通过“在建工程”科目核算。装置完工寄托使用时，借记本科目，贷记“非流动钞票基金--固定钞票”科目；同期，借记“非流动钞票基金--在建工程”科目，贷记“在建工程”科目。
购入固定钞票拘押质地保证金的，应当在得到固定钞票时，按照细见识成本，借记本科目[不需装置]或“在建工程”科目[需要装置]，贷记“非流动钞票基金--固定钞票、在建工程”科目。同期得到固定钞票全款发票的，应当同期按照组成钞票成本的一说念开销金额，借记“教悔奇迹开销”、“科研奇迹开销”、“行政经管开销”、“后勤保障开销”、“经营开销”等科目，按照实质支付金额，贷记“财政补助收入”、“余额账户用款额度”、“银行入款”等科目，按照拘押的质地保证金，贷记“其他应付款”[拘押期在1年以内（含1年）]或“永久应付款”[拘押期过1年]科目；得到的发票金额不包括质地保证金的，应当同期按照不包括质地保证金的开销金额，借记“教悔奇迹开销”、“科研奇迹开销”、“行政经管开销”、“后勤保障开销”、“经营开销”等科目，贷记“财政补助收入”、“余额账户用款额度”、“银行入款”等科目。质保期满支付质地保证金时，借记“其他应付款”、“永久应付款”科目，或借记“教悔奇迹开销”、“科研奇迹开销”、“行政经管开销”、“后勤保障开销”、“经营开销”等科目，贷记“财政补助收入”、“余额账户用款额度”、“银行入款”等科目。
质保期满因固定钞票质地有问题等原因未支付质地保证金的，应当相应调减固定钞票的账面余额，并从头缠绵折旧额。
2.自行建造的固定钞票，其成本包括建造该项钞票至寄托使用前所发生的一说念要开销。
工程完工寄托使用时，按自行建造历程中发生的实质开销，借记本科目，贷记“非流动钞票基金--固定钞票”科目；同期，借记“非流动钞票基金--在建工程”科目，贷记“在建工程”科目。已寄托使用但尚未办理好意思满决算手续的固定钞票，按照猜度价值入账，待细目实质成本后再进行颐养。
3.在原有固定钞票基础上进行改建、扩建、修缮后的固定钞票，其成本按照原固定钞票账面价值2（“固定钞票”科目账面余额减去“累计折旧”科目账面余额后的净值）加上改建、扩建、修缮发生的开销，再扣除固定钞票铲除部分的账面价值后的金额细目。
将固定钞票转入改建、扩建、修缮时，按固定钞票的账面价值，借记“在建工程”科目，贷记“非流动钞票基金--在建工程”科目；同期，按固定钞票对应的非流动钞票基金，借记“非流动钞票基金--固定钞票”科目，按固定钞票已计提折旧，借记“累计折旧”科目，按固定钞票的账面余额，贷记本科目。
工程完工寄托使用时，借记本科目，贷记“非流动钞票基金--固定钞票”科目；同期，借记“非流动钞票基金--在建工程”科目，贷记“在建工程”科目。
4.以融资租出租入的固定钞票，其成本按照租出条约或者同细见识租出价款、关连税费以及固定钞票寄托使用前所发生的可包摄于该项钞票的输送费、途中保障费、装置调试费等细目。
融资租入的固定钞票，按照细见识成本，借记本科目[不需装置]或“在建工程”科目[需装置]，按照租出条约或者同细见识租出价款，贷记“永久应付款”科目，按照其差额，贷记“非流动钞票基金--固定钞票、在建工程”科目。同期，按照实质支付的关连税费、输送费、途中保障费、装置调试费等，借记“教悔奇迹开销”、“科研奇迹开销”、“行政经管开销”、“后勤保障开销”、“经营开销”等科目，贷记“财政补助收入”、“余额账户用款额度”、“银行入款”等科目。
依期支付房钱时，按照支付的房钱金额，借记“教悔奇迹开销”、“科研奇迹开销”、“行政经管开销”、“后勤保障开销”、“经营开销”等科目，贷记“财政补助收入”、“余额账户用款额度”、“银行入款”等科目；同期，借记“永久应付款”科目，贷记“非流动钞票基金--固定钞票”科目。
跨年度分期付款购入固定钞票的账务处理，参照融资租入固定钞票。
5.接受捐赠、偿调入的固定钞票，其成本按照预计凭据注明的金额加上关连税费、输送费等细目；莫得关连凭据的，其成本比照同类或访佛固定钞票的市集价钱加上关连税费、输送费等细目；莫得关连凭据、同类或访佛固定钞票的市集价钱也法可靠得到的，该固定钞票按照花式金额入账。
接受捐赠、偿调入的固定钞票，按照细见识固定钞票成本，借记本科目[不需装置]或“在建工程”科目[需装置]，贷记“非流动钞票基金--固定钞票、在建工程”科目；按照发生的关连税费、输送费等，借记“其他开销”科目，贷记“银行入款”等科目。
（二）按月计提固定钞票折旧时，按照实质计提金额，借记“非流动钞票基金--固定钞票”科目，贷记“累计折旧”科目。
（三）与固定钞票预计的后续开销，应当分别以下情况处理：
1.为增多固定钞票使用能或延伸其使用年限而发生的改建、扩建或修缮等后续开销，应当计入固定钞票成本，通过“在建工程”科目核算，完工寄托使用时转入本科目。预计账务处理参见“在建工程”科目。
2.为孤寒固定钞票的往常使用而发生的日常修理等后续开销，应当计入当期开销但不计入固定钞票成本，借记“教悔奇迹开销”、“科研奇迹开销”、“行政经管开销”、“后勤保障开销”、“经营开销”等科目，贷记“财政补助收入”、“余额账户用款额度”、“银行入款”等科目。
（四）报经批准出售、偿调出、对外捐赠固定钞票或以固定钞票对外投资，应当分别以下情况处理：
1.出售、偿调出、对外捐赠固定钞票，转入待处理钞票时，按照待处理固定钞票的账面价值，借记“待处理钞票损溢”科目，按照固定钞票已计提折旧，借记“累计折旧”科目，按照固定钞票的账面余额，贷记本科目。
实质出售、调出、捐出时，按照处理固定钞票对应的非流动钞票基金，借记“非流动钞票基金--固定钞票”科目，贷记“待处理钞票损溢”科目。
出售固定钞票历程中得到价款、发生关连税费，以及出售价款扣除关连税费后的净收入的账务处理，参见“待处理钞票损溢”科目。
2.以固定钞票对外投资，按照评估价值加上关连税费作为投资成本，借记“永久投资”科目，贷记“非流动钞票基金--永久投资”科目，按发生的关连税费，借记“其他开销”科目，贷记“银行入款”、“应缴税费”等科目；同期，按照投出固定钞票对应的非流动钞票基金，借记“非流动钞票基金--固定钞票”科目，按照投出固定钞票已计提折旧，借记“累计折旧”科目，按照投出固定钞票的账面余额，贷记本科目。
五、等学校的固定钞票应当依期进行清查盘货，至少每年盘货次。对于发生的固定钞票盘盈、盘亏或者报废、毁损，应当实时查明原因，按规定报经批准后进行账务处理。
（）盘盈的固定钞票，按照同类或访佛固定钞票的市集价钱细目入账价值；同类或访佛固定钞票的市集价钱法可靠得到的，按照花式金额入账。
盘盈的固定钞票，按照细见识入账价值，借记本科目，贷记“非流动钞票基金--固定钞票”科目。
（二）盘亏或者毁损、报废的固定钞票，转入待处理钞票时，按照待处理固定钞票的账面价值，借记“待处理钞票损溢”科目，按照固定钞票已计提折旧，借记“累计折旧”科目，按照固定钞票的账面余额，贷记本科目。
报经批准给予处理时，按照处理固定钞票对应的非流动钞票基金，借记“非流动钞票基金--固定钞票”科目，贷记“待处理钞票损溢”科目。
处理毁损、报废固定钞票历程中所得到的收入、发生的关连用度，以及处理收入扣除关连用度后的净收入的账务处理，参见“待处理钞票损溢”科目。
六、本科目期末借余额，反应等学校固定钞票的原价。
152 累计折旧
、本科目核算等学校固定钞票计提的累计折旧。
二、本科目应当纠等学校进行里面成本用度经管的需要，并按照所对应固定钞票的类别、状貌等进行明细核算。
三、等学校应当对除下列各项钞票除外的其他固定钞票计提折旧：
（）文物和罗列品；
（二）动植物；
（三）文籍、档案；
（四）以花式金额计量的固定钞票。
四、折旧是指在固定钞票使用寿命内，按照细见识法对应折旧金额进行系统分担。预计说明如下：
（）等学校应当根据固定钞票的质和实质使用情况，理细目其折旧年限。省以上财政部门、阁下部门平等学校固定钞票折旧年限作出规定的，从其规定。
（二）等学校般应当接收年限平均法或管事量法计提固定钞票折旧。
（三）等学校固定钞票的应折旧金额为其成本，计提固定钞票折旧不斟酌瞻望净残值。
（四）等学校般应当按月计提固定钞票折旧。当月增多的固定钞票，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定钞票，当月照提折旧，从下月起不提折旧。
（五）固定钞票提足折旧后，论能否继续使用，均不再计提折旧；提前报废的固定钞票，也不再补提折旧。已提足折旧的固定钞票，不错继续使用的，应当继续使用，范例经管。
（六）计提融资租入固定钞票折旧时，应当接收与自有固定钞票相致的折旧战略。无意理细目租出期届满时将会得到租入固定钞票通盘权的，应当在租入固定钞票尚可使用年限内计提折旧；法理细目租出期届满时无意得到租入固定钞票通盘权的，应当在租出期与租入固定钞票尚可使用年限两者中较短的时期内计提折旧。
（七）因发生后续开销而增多固定钞票成本的，应当按照从头细见识固定钞票成本以及从头细见识折旧年限，从头缠绵折旧额。
五、累计折旧的主要账务处理如下：
（）按月计提固定钞票折旧时，按照拂计提折旧金额，借记“非流动钞票基金--固定钞票”科目，贷记本科目。
（二）固定钞票处理时，按照所处理固定钞票的账面价值，借记“待处理钞票损溢”科目，按照固定钞票已计提折旧，借记本科目，按照固定钞票的账面余额，贷记“固定钞票”科目。
六、本科目期末贷余额，反应等学校计提的固定钞票折旧累计数。
1511 在建工程
、本科目核算等学校还是发生要开销，但尚未完工寄托使用的多样建筑（包括新建、改建、扩建、修缮等）和开采装置工程的实质成本。
二、本科目应当按照工程质和具体工程状貌等进行明细核算。
三、等学校的基本诞生投资应当按照国预计规定单建账、单核算，同期按照本轨制的规定至少按月并入本科目过甚他关连科目反应。
等学校应当在本科目前确立“基建工程”明细科目，核算由基建账套并入的在建工程成本。预计基建并账的具体账务处理另行规定。
四、在建工程（非基本诞生状貌）的主要账务处理如下：
（）建筑工程
1.将固定钞票转入改建、扩建或修缮等时，按照固定钞票的账面价值，借记本科目，贷记“非流动钞票基金--在建工程”科目；同期，按照固定钞票对应的非流动钞票基金，借记“非流动钞票基金--固定钞票”科目，按照固定钞票已计提折旧，借记“累计折旧”科目，按照固定钞票的账面余额，贷记“固定钞票”科目。
2.与施工企业结算工程价款时，按照实质支付的工程价款，借记本科目，贷记“非流动钞票基金--在建工程”科目；同期，借记“教悔奇迹开销”、“科研奇迹开销”、“行政经管开销”、“后勤保障开销”、“经营开销”等科目，贷记“财政补助收入”、“余额账户用款额度”、“银行入款”等科目。
支付其他工程款项时，借记本科目，贷记“非流动钞票基金--在建工程”科目；同期，借记“教悔奇迹开销”、“科研奇迹开销”、“行政经管开销”、“后勤保障开销”、“经营开销”等科目，贷记“财政补助收入”、“余额账户用款额度”、“银行入款”等科目。
3.等学校为建筑工程借入的门借款的利息，属于诞生时期发生的，计入在建工程成本，借记本科目，贷记“非流动钞票基金--在建工程”科目；同期，借记“其他开销”科目，贷记“银行入款”科目。
4.建筑工程完工寄托使用时，按照工程所发生的实质成本，借记“固定钞票”科目，贷记“非流动钞票基金--固定钞票”科目；同期，借记“非流动钞票基金--在建工程”科目，贷记本科目。
（二）开采装置
1.购入需要装置的开采，按照细见识成本，借记本科目，贷记“非流动钞票基金--在建工程”科目；同期，按照实质支付金额，借记“教悔奇迹开销”、“科研奇迹开销”、“行政经管开销”、“后勤保障开销”、“经营开销”等科目，贷记“财政补助收入”、“余额账户用款额度”、“银行入款”等科目。
融资租入需要装置的开采，按照细见识成本，借记本科目，按照租出条约或者同细见识租出价款，贷记“永久应付款”科目，按照其差额，贷记“非流动钞票基金--在建工程”科目。同期，按照实质支付的关连税费、输送费、途中保障费等，借记“教悔奇迹开销”、“科研奇迹开销”、“行政经管开销”、“后勤保障开销”、 “经营开销”等科目，贷记“财政补助收入”、“余额账户用款额度”、“银行入款”等科目。
2.发生装置用度，借记本科目，贷记“非流动钞票基金--在建工程”科目；同期，借记“教悔奇迹开销”、“科研奇迹开销”、“行政经管开销”、“后勤保障开销”、“经营开销”等科目，贷记“财政补助收入”、“余额账户用款额度”、“银行入款”等科目。
3.开采装置完工寄托使用时，借记“固定钞票”科目，贷记“非流动钞票基金--固定钞票”科目；同期，借记“非流动钞票基金--在建工程”科目，贷记本科目。
五、本科目期末借余额，反应等学校尚未完工的在建工程发生的实质成本。
161 形钞票
、本科目核算等学校形钞票的原价。
形钞票是指等学校抓有的莫得什物形态的可辩认非货币钞票，包括利权、权、文章权、地皮使用权、非利技能等。
等学校购入的不组成关连硬件不可穷乏组成部分的应用软件，应手脚为形钞票核算。
二、本科目应当按照形钞票的类别、状貌等进行明细核算。
三、形钞票的主要账务处理如下：
（）形钞票在得到时，应当按照其实质成本入账。
1.外购的形钞票，其成本包括购买价款、关连税费以及可包摄于该项钞票达到预定用途所发生的其他开销。
购入的形钞票，按照细见识形钞票成本，借记本科目，贷记“非流动钞票基金--形钞票”科目；同期，按照实质支付金额，借记“教悔奇迹开销”、“科研奇迹开销”、“行政经管开销”、“后勤保障开销”等科目，贷记“财政补助收入”、“余额账户用款额度”、“银行入款”等科目。
2.寄托软件公司开发软件视同外购形钞票进行处理。
支付软件开发费时，按照实质支付金额，借记“教悔奇迹开销”、“科研奇迹开销”、“行政经管开销”、“后勤保障开销”等科目，贷记“财政补助收入”、“余额账户用款额度”、“银行入款”等科目。软件开发完成寄托使用时，按照软件开发费总和，借记本科目，贷记“非流动钞票基金--形钞票”科目。
3.自行开发并按法律能力央求得到的形钞票，按照照章得到时发生的注册费、聘任讼师费等用度细目成本。
自行开发并按法律能力央求得到的形钞票，按照细见识形钞票成本，借记本科目，贷记“非流动钞票基金--形钞票”科目；同期，借记“教悔奇迹开销”、“科研奇迹开销”、“行政经管开销”、“后勤保障开销”等科目，贷记“财政补助收入”、“余额账户用款额度”、“银行入款”等科目。
照章得到前所发生的酌量开发开销，应于发生时径直计入当期开销但不计入形钞票的成本，借记“教悔奇迹开销”、“科研奇迹开销”、“行政经管开销”、“后勤保障开销”等科目，贷记“银行入款”等科目。
4.接受捐赠、偿调入的形钞票，其成本按照预计凭据注明的金额加上关连税费等细目；莫得关连凭据的，其成本比照同类或访佛形钞票的市集价钱加上关连税费等细目；莫得关连凭据、同类或访佛形钞票的市集价钱也法可靠得到的，该钞票按照花式金额入账。
接受捐赠、偿调入的形钞票，按照细见识形钞票成本，借记本科目，贷记“非流动钞票基金--形钞票”科目；按照发生的关连税费等，借记“其他开销”科目，贷记“银行入款”等科目。
（二）按月进行形钞票摊销时，按照拂摊销金额，借记“非流动钞票基金--形钞票”科目，贷记“累计摊销”科目。
（三）与形钞票预计的后续开销，应分别以下情况处理：
1.为增多形钞票的使用能而发生的后续开销，如对软件进行升改造或膨大其等所发生的开销，应当计入形钞票的成本，借记本科目，贷记“非流动钞票基金--形钞票”科目；同期，借记“教悔奇迹开销”、“科研奇迹开销”、“行政经管开销”、“后勤保障开销”等科目，贷记“财政补助收入”、“余额账户用款额度”、“银行入款”等科目。
2.为孤寒形钞票的往常使用而发生的后续开销，如对软件进行罅隙修补、技能孤寒等所发生的开销，应当计入当期开销但不计入形钞票的成本，借记“教悔奇迹开销”、“科研奇迹开销”、“行政经管开销”、“后勤保障开销”等科目，贷记“财政补助收入”、“余额账户用款额度”、“银行入款”等科目。
（四）报经批准转让、偿调出、对外捐赠形钞票或以形钞票对外投资，应当分别以下情况处理：
1.转让、偿调出、对外捐赠形钞票，转入待处理钞票时，按照待处理形钞票的账面价值，借记“待处理钞票损溢”科目，按照形钞票已计提摊销，借记“累计摊销”科目，按照形钞票的账面余额，贷记本科目。
实质转让、调出、捐出时，按照处理形钞票对应的非流动钞票基金，借记“非流动钞票基金--形钞票”科目，贷记“待处理钞票损溢”科目。
转让形钞票历程中得到价款、发生关连税费，以及出售价款扣除关连税费后的净收入的账务处理，参见“待处理钞票损溢”科目。
2.以已入账形钞票对外投资，按照评估价值加上关连税费作为投资成本，借记“永久投资”科目，贷记“非流动钞票基金--永久投资”科目，按发生的关连税费，借记“其他开销”科目，贷记“银行入款”、“应缴税费”等科目；同期，按照投出形钞票对应的非流动钞票基金，借记“非流动钞票基金--形钞票”科目，按照投出形钞票已计提摊销，借记“累计摊销”科目，按照投出形钞票的账面余额，贷记本科目。
（五）形钞票预期不行为等学校带来服务后劲或经济利益的，应当按规定报经批准后将该形钞票的账面价值给予核销。
转入待处理钞票时，按照待核销形钞票的账面价值，借记“待处理钞票损溢”科目，按照形钞票已计提摊销，借记“累计摊销”科目，按照形钞票的账面余额，贷记本科目。
报经批准给予核销时，按照核销形钞票对应的非流动钞票基金，借记“非流动钞票基金--形钞票”科目，贷记“待处理钞票损溢”科目。
四、本科目期末借余额，反应等学校形钞票的原价。
162 累计摊销
、本科目核算等学校形钞票计提的累计摊销。
二、本科目应当纠等学校进行里面成本用度经管的需要，并按照所对应形钞票的类别、状貌等进行明细核算。
三、等学校应当对形钞票进行摊销，以花式金额计量的形钞票除外。
摊销是指在形钞票使用寿命内，按照细见识法对应摊销金额进行系统分担。预计说明如下：
（）等学校应当按照如下原则细目形钞票的摊销年限：法律规定了有年限的，按照法律规定的有年限作为摊销年限；法律莫得规定有年限的，按照关连同或单元央求书中的受益年限作为摊销年限；法律莫得规定有年限、关连同或单元央求书也莫得规定受益年限的，按照不少于 1年的期限摊销。
等学校对于得到的单元价值小于1元的形钞票，不错于得到确当月，将其成本次一说念摊销。
（二）等学校应当接收年限平均法对形钞票进行摊销。
（三）等学校形钞票的应摊销金额为其成本。
（四）等学校应当自形钞票得到当月起，按月进行形钞票摊销；形钞票减少确当月，不再摊销。
（五）形钞票一说念摊销后，论能否继续带来服务后劲或经济利益，均不再摊销；核销的形钞票，如果尚未一说念摊销，也不再继续摊销。
（六）因发生后续开销而增多形钞票成本的，应当按照从头细见识形钞票成本，从头缠绵摊销额。
四、累计摊销的主要账务处理如下：
（）按月进行形钞票摊销时，按照拂摊销金额，借记“非流动钞票基金--形钞票”科目，贷记本科目。
（二）形钞票处理时，按照所处理形钞票的账面价值，借记“待处理钞票损溢”科目，按照形钞票累计摊销，借记本科目，按照形钞票的账面余额，贷记“形钞票”科目。
五、本科目期末贷余额，反应等学校计提的形钞票摊销累计数。
171 待处理钞票损溢
、本科目核算等学校待处理钞票的价值及处理损溢。
等学校钞票处理包括钞票的出售、出让、转让、对外捐赠、偿调出、盘亏、报废、毁损以及货币钞票损失核销等。
二、本科目应当按照待处理钞票状貌进行明细核算；对于在处理历程中得到关连收入、发生关连用度的处理状貌，还应确立“处理钞票价值”、“处理净收入”明细科目，进行明细核算。
三、等学校处理钞票般应初记入本科目，按规定报经批准后实时进行账务处理。年度终了结账前般应处理结束。
四、待处理钞票损溢的主要账务处理如下：
（）按规定报经批准给予核销的应收及预支款项、永久股权投资、形钞票
1.转入待处理钞票时，借记本科目[核销形钞票的，还应借记“累计摊销”科目]，贷记“应收账款”、“预支账款”、“其他应收款”、“永久投资”、“形钞票”等科目。
2.报经批准给予核销时，借记“其他开销”科目[应收及预支款项核销]或“非流动钞票基金--永久投资、形钞票”科目[永久投资、形钞票核销]，贷记本科目。
（二）盘亏或者毁损、报废的存货、固定钞票
1.转入待处理钞票时，借记本科目（处理钞票价值）[处理固定钞票的，还应借记“累计折旧”科目]，贷记“存货”、“固定钞票”等科目。
2.报经批准给予处理时，借记“其他开销”科目[处理存货]或“非流动钞票基金--固定钞票”科目[处理固定钞票]，贷记本科目（处理钞票价值）。
3.处理毁损、报废存货、固定钞票历程中收到残值变价收入、保障理赔和额外东说念主抵偿等，借记“库存现款”、“银行入款”等科目，贷记本科目（处理净收入）。
4.处理毁损、报废存货、固定钞票历程中发生关连用度，借记本科目（处理净收入），贷记“库存现款”、“银行入款”等科目。
5.处理结束，按照处理收入扣除关连处理用度后的净收入，借记本科目（处理净收入），贷记“应缴国库款”等科目；如果处理收入小于关连处理用度的，按照关连处理用度出处理收入的净损失，借记“其他开销”科目，贷记本科目（处理净收入）。
（三）对外捐赠、偿调出存货、固定钞票、形钞票
1.转入待处理钞票时，借记本科目[捐赠、调出固定钞票、形钞票的，还应借记“累计折旧”、“累计摊销”科目]，贷记“存货”、“固定钞票”、“形钞票”等科目。
2.实质捐出、调出时，借记“其他开销”科目[捐出、调出存货]或“非流动钞票基金--固定钞票、形钞票”科目[捐出、调出固定钞票、形钞票]，铁皮保温贷记本科目。
（四）转让（出售）永久股权投资、固定钞票、形钞票
1.转入待处理钞票时，借记本科目（处理钞票价值）[转让固定钞票、形钞票的，还应借记“累计折旧”、“累计摊销”科目]，贷记“永久投资”、“固定钞票”、“形钞票”等科目。
2.实质转让时，借记“非流动钞票基金--永久投资、固定钞票、形钞票”科目，贷记本科目（处理钞票价值）。
3.转让历程中得到价款、发生关连税费，以及转让价款扣除关连税费后的净收入，或者关连税费出转让价款的净损失的账务处理，按照国预计规定，比照本科目“四（二）”预计毁损、报废存货、固定钞票进行处理。
五、本科目期末如为借余额，反应尚未处理结束的多样钞票价值及净损失；期末如为贷余额，反应尚未处理结束的多样钞票净溢余。年度终了报经批准处理后，本科目般应余额。
二、欠债类
21 短期借款
、本科目核算等学校向银行等金融机构借入的期限在 1 年内（含1年）的多样借款本金。
二、本科目应当按照贷款单元和贷款种类进行明细核算。
三、短期借款的主要账务处理如下：
（）借入多样短期借款时，按照实质借入的金额，借记“银行入款”科目，贷记本科目。
（二）银行承兑汇票到期，本单元力支付票款的，按照银行承兑汇票的票面金额，借记“应付单据”科目，贷记本科目。
（三）支付短期借款利息时，借记“其他开销”科目，贷记“银行入款”科目。
（四）奉赵短期借款时，借记本科目，贷记“银行入款”科目。
四、本科目期末贷余额，反应等学校尚未奉赵的短期借款本金。
211 应缴税费
、本科目核算等学校按照税法等规定缠绵应交纳的多样税费，包括营业税、升值税、城市孤寒诞生税、教悔费附加、车船税、房产税、城镇地皮使用税、企业所得税等。
等学校代扣代缴的个东说念主所得税，也通过本科目核算。
等学校应交纳的印花税不需要预提应缴税费，径直通过开销等预计科目核算，不在本科目核算。
二、本科目应当按照拂交纳的税费种类进行明细核算。属于升值税般征税东说念主的等学校，其应缴升值税明细账中还应确立“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“进项税额转出”等栏。
三、应缴税费的主要账务处理如下：
（）发生营业税、城市孤寒诞生税、教悔费附加征税义务的，按税法规定缠绵的应缴税费金额，借记“待处理钞票损溢--处理净收入”科目[出售不动产应缴的税费]或预计开销科目，贷记本科目。实质交纳时，借记本科目，贷记“银行入款”科目。
（二）属于升值税般征税东说念主的等学校购入非私用材料的，按细见识成本（不含税法规定可抵扣升值税进项税额），借记“存货”科目，按升值税用发票上注明的升值税额，借记本科目（应缴升值税--进项税额），按实质支付或应付的金额，贷记“银行入款”、“应付账款”等科目。
属于升值税般征税东说念主的等学校所购进的非私用材料发生盘亏、毁损、报废、偿调出等税法规定不得从升值税销项税额中抵扣进项税额的，将所购进的非私用材料转入待处理钞票时，按照材料的账面余额与关连升值税进项税额转出金额的统共金额，借记“待处理钞票损溢”科目，按材料的账面余额，贷记“存货”科目，按转出的升值税进项税额，贷记本科目（应缴升值税--进项税额转出）。
属于升值税般征税东说念主的等学校销售应税家具或提供应税服务，按包含升值税的价款总和，借记“银行入款”、“应收账款”、“应收单据”等科目，按扣除升值税销项税额后的价款金额，贷记“经营收入”等科目，按升值税销项税额，贷记本科目（应缴升值税--销项税额）。
属于升值税般征税东说念主的等学校实质交纳升值税时，借记本科目（应缴升值税--已交税金），贷记“银行入款”科目。
属于升值税小畛域征税东说念主的等学校销售应税家具或提供应税服务，按实质收到或应收的价款，借记“银行入款”、“应收账款”、“应收单据”等科目，按实质收到或应收价款扣除升值税额后的金额，贷记“经营收入”等科目，按应缴升值税金额，贷记本科目（应缴升值税）。实质交纳升值税时，借记本科目（应缴升值税），贷记“银行入款”科目。
（三）发生房产税、城镇地皮使用税、车船税征税义务的，按税法规定缠绵的应缴税金数额，借记预计科目，贷记本科目。实质交纳时，借记本科目，贷记“银行入款”科目。
（四）代扣代缴个东说念主所得税的，按税法规定缠绵应代扣代缴的个东说念主所得税金额，借记“应付员工薪酬”科目，贷记本科目。实质交纳时，借记本科目，贷记“银行入款”科目。
（五）发生企业所得税征税义务的，按税法规定缠绵的应缴税金数额，借记“非财政补助结余分拨”科目，贷记本科目。实质交纳时，借记本科目，贷记“银行入款”科目。
（六）发生其他征税义务的，按照拂交纳的税费金额，借记预计科目，贷记本科目。实质交纳时，借记本科目，贷记“银行入款”等科目。
四、本科目期末借余额，反应等学校多交纳的税费金额；本科目期末贷余额，反应等学校应缴未缴的税费金额。
212 应缴国库款
、本科目核算等学校按规定应缴入国库的款项（应缴税费除外）。
二、本科目应当按照拂缴国库的各款项类别进行明细核算。
三、应缴国库款的主要账务处理如下：
（）按规定缠绵细目或实质得到应缴国库的款项时，借记预计科目，贷记本科目。
（二）等学校处理钞票得到的应上缴国库的处理净收入的账务处理，参见“待处理钞票损溢”科目。
（三）上缴款项时，借记本科目，贷记“银行入款”等科目。
四、本科目期末贷余额，反应等学校应缴入国库但尚未交纳的款项。
213 应缴财政户款
、本科目核算等学校按规定应缴入财政户的款项。
二、本科目应当按照拂缴财政户的各款项类别进行明细核算。
三、应缴财政户款的主要账务处理如下：
（）得到应缴财政户的款项时，借记预计科目，贷记本科目。
（二）上缴款项时，借记本科目，贷记“银行入款”等科目。
（三）按规定向学生退还纳入财政户经管的学宿费时，借记本科目，贷记“银行入款”等科目。
四、本科目期末贷余额，反应等学校应缴入财政户但尚未交纳的款项。
221 应付员工薪酬
、本科目核算等学校按预计规定应付给员工及为员工支付的多样薪酬。包括基本工资、绩工资、国统规定的津贴补贴、社会保障费、住房公积金等。
二、本科目应当根据国预计规定按照“工资（离退休费）”、“地（部门）津贴补贴”、“其他个东说念主收入”以及“社会保障费”、“住房公积金”等进行明细核算。
三、应付员工薪酬的主要账务处理如下：
（）缠绵当期应付员工薪酬，借记“教悔奇迹开销”、“科研奇迹开销”、“行政经管开销”、“后勤保障开销”、“离退休开销”、“经营开销”等科目，贷记本科目。
（二）向员工支付工资、津贴补贴等薪酬，借记本科目，贷记“财政补助收入”、“余额账户用款额度”、“银行入款”等科目。
（三）按税法规定代扣代缴个东说念主所得税，借记本科目，贷记“应缴税费--应缴个东说念主所得税”科目。
（四）按照国预计规定交纳员工社会保障费和住房公积金，借记本科目，贷记“财政补助收入”、“余额账户用款额度”、“银行入款”等科目。
（五）从应付员工薪酬中支付其他款项，借记本科目，贷记“财政补助收入”、“余额账户用款额度”、“银行入款”等科目。
四、本科目期末贷余额，反应等学校应付未付的员工薪酬。
231 应付单据
、本科目核算等学校因购买材料、物资等而开出、承兑的买卖汇票，包括银行承兑汇票和买卖承兑汇票。
二、本科目应当按照债权单元进行明细核算。
三、应付单据的主要账务处理如下：
（）开出、承兑买卖汇票时，借记“存货”等科目，贷记本科目。
以承兑买卖汇票抵付应付账款时，借记“应付账款”科目，贷记本科目。
（二）支付银行承兑汇票的手续费时，借记预计开销科目，贷记“银行入款”等科目。
（三）买卖汇票到期时，应当分别以下情况处理：
1.收到银行支付到期单据的付款见告时，借记本科目，贷记“银行入款”科目。
2.银行承兑汇票到期，本单元力支付票款的，按照买卖汇票票面金额，借记本科目，贷记“短期借款”科目。
3.买卖承兑汇票到期，本单元力支付票款的，按照买卖汇票票面金额，借记本科目，贷记“应付账款”科目。
四、等学校应当确立“应付单据备查簿”，留心登记每应付单据的种类、号数、出票日历、到期日、票面金额、交游同号、收款东说念主姓名或单元称号，以及付款日历和金额等贵府。应付单据到期结清票款后，应当在备查簿内逐笔刊出。
五、本科目期末贷余额，反应等学校开出、承兑的尚未到期的买卖汇票票面金额。
232 应付账款
、本科目核算等学校因购买材料、物资等而应付的偿还期限在1年以内（含1年）的款项。
二、本科目应当按照债权单元（或个东说念主）进行明细核算。
三、应付账款的主要账务处理如下：
（）购入材料、物资等已验收入库但货款尚未支付的，按照拂付未付金额，借记“存货”等科目，贷记本科目。
（二）偿付应付账款时，按照实质支付的款项金额，借记本科目，贷记“银行入款”等科目。
（三）开出、承兑买卖汇票抵付应付账款，借记本科目，贷记“应付单据”科目。
（四）法偿付或债权东说念主豁偿还的应付账款，借记本科目，贷记“其他收入”科目。
四、本科目期末贷余额，反应等学校尚未支付的应付账款。
233 预收账款
、本科目核算等学校按同或条约规定预收的款项。
二、本科目应当按照债权单元（或个东说念主）进行明细核算。
三、预收账款的主要账务处理如下：
（）从付款预收款项时，按照实质收到的金额，借记“银行入款”等科目，贷记本科目。
（二）证实预计收入时，借记本科目，按照拂证实的收入金额，贷记“经营收入”等科目，按照付款补付或归赵付款的金额，借记或贷记“银行入款”等科目。
（三）法偿付或债权东说念主豁偿还的预收账款，借记本科目，贷记“其他收入”科目。
四、本科目期末贷余额，反应等学校按同规定预收但尚未实质结算的款项。
235 其他应付款
、本科目核算等学校除应缴税费、应缴国库款、应缴财政户款、应付员工薪酬、应付单据、应付账款、预收账款之外的其他各项偿还或结算期限在 1 年内（含 1 年）的应付及暂收款项，如存入保证金、得到应转拨给附庸单元的财政补助经费等。
二、本科目应当按照其他应付款的类别以及债权单元（或个东说念主）进行明细核算。
三、其他应付款的主要账务处理如下：
（）得到应转拨给附庸单元的财政补助经费时，借记“银行入款”等科目，贷记本科目；向附庸单元划拨财政补助经费时，借记本科目，贷记“银行入款”等科目。
（二）发生其他各项应付及暂收款项时，借记“银行入款”等科目，贷记本科目。
（三）支付其他应付款项时，借记本科目，贷记“银行入款”等科目。
（四）法偿付或债权东说念主豁偿还的其他应付款项，借记本科目，贷记“其他收入”科目。
四、本科目期末贷余额，反应等学校尚未支付或结算的其他应付款。
241 永久借款
、本科目核算等学校向银行等金融机构借入的期限过 1年（不含1年）的多样借款本金。
二、本科目应当按照贷款单元和贷款种类进行明细核算。对于基建状貌借款，还应按具体状貌进行明细核算。
三、永久借款的主要账务处理如下：
（）借入各项永久借款时，按照实质借入的金额，借记“银行入款”科目，贷记本科目。
（二）为购建固定钞票支付的门借款利息，分别以下情况处理：
1.属于工程状貌诞生时期支付的，计入工程成本，按照支付的利息，借记“在建工程”科目，贷记“非流动钞票基金--在建工程”科目；同期，借记“其他开销”科目，贷记“银行入款”科目。
2.属于工程状貌完工寄托使用后支付的，计入当期开销但不计入工程成本，按照支付的利息，借记“其他开销”科目，贷记“银行入款”科目。
（三）其他永久借款利息，按照支付的利息金额，借记“其他开销”科目，贷记“银行入款”科目。
（四）奉赵永久借款本金时，借记本科目，贷记“银行入款”科目。
四、本科目期末贷余额，反应等学校尚未奉赵的永久借款本金。
242 永久应付款
、本科目核算等学校发生的偿还期限过1年（不含1年）的应付款项，如以融资租出租入固定钞票的租出费、跨年度分期付款购入固定钞票的价款等。
二、本科目应当按照永久应付款的类别以及债权单元（或个东说念主）进行明细核算。
三、永久应付款的主要账务处理如下：
（）发助永久应付款时，借记“固定钞票”、“在建工程”等科目，贷记本科目、“非流动钞票基金”等科目。
（二）支付永久应付款时，借记预计开销科目，贷记“银行入款”等科目；同期，借记本科目，贷记“非流动钞票基金”科目。
（三）法偿付或债权东说念主豁偿还的永久应付款，借记本科目，贷记“其他收入”科目。
四、本科目期末贷余额，反应等学校尚未支付的永久应付款。
251 代管款项
、本科目核算等学校接受寄托代为经管的各类款项，包括党费、团费、学会（协会）会费等。
二、本科目应当按照代管款项的类别、状貌等进行明细核算。
三、代管款项的主要账务处理如下：
（）收到其他单元或个东说念主寄托代管的款项时，借记“银行入款”等科目，贷记本科目。
（二）其他单元或个东说念主使用代管款项时，借记本科目，贷记“银行入款”等科目。
四、本科目期末贷余额，反应等学校代为经管的款项余额。
三、净钞票类
31 奇迹基金
、本科目核算等学校领有的非戒指用途的净钞票，主要为非财政补助结余扣除结余分拨后滚存的金额。
按规定从科研状貌收入中提取的经管费或盘曲费，通过本科目核算。
二、本科目应当确立“般基金”、“状貌经管费及盘曲费”等明细科目，进行明细核算。
三、奇迹基金的主要账务处理如下：
（）按规定从科研状貌收入中提取状貌经管费或盘曲费时，借记“科研奇迹开销”科目，贷记本科目（状貌经管费及盘曲费）。
（二）年末，将本科目“状貌经管费及盘曲费”明细科目余额结转至“般基金”明细科目，借记本科目（状貌经管费及盘曲费），贷记本科目（般基金）。
（三）年末，将“非财政补助结余分拨”科目余额结转至本科目，借记或贷记“非财政补助结余分拨”科目，贷记或借记本科目（般基金）。
（四）年末，将留归本单元使用的非财政补助项（状貌已完成）剩余资金结转至本科目，借记“非财政补助结转--××状貌”科目，贷记本科目（般基金）。
（五）以货币资金得到永久股权投资、永久债券投资，按照实质支付的一说念价款（包括购买价款以及税金、手续费等关连税费）作为投资成本，借记“永久投资”科目，贷记“银行入款”等科目；同期，按照投资成本金额，借记本科目（般基金），贷记“非流动钞票基金--永久投资”科目。
（六）对外转让或到期收回永久债券投本钱息，按照实质收到的金额，借记“银行入款”等科目，按照收回永久投资的成本，贷记“永久投资”科目，按照其差额，贷记或借记“其他收入--投资收益”科目；同期，按照收回永久投资对应的非流动钞票基金，借记“非流动钞票基金--永久投资”科目，贷记本科目（般基金）。
四、等学校发生需要颐养以客岁度非财政补助结余的事项，通过本科目核算。国另有规定的，从其规定。
五、本科目期末贷余额，反应等学校积年积贮的非戒指用途净钞票的金额。
311 非流动钞票基金
、本科目核算等学校永久投资、固定钞票、在建工程、形钞票等非流动钞票占用的金额。
二、本科目应当确立“永久投资”、“固定钞票”、“在建工程”、“形钞票”等明细科目，进行明细核算。
三、非流动钞票基金的主要账务处理如下：
（）非流动钞票基金应当在得到永久投资、固定钞票、在建工程、形钞票等非流动钞票或发生关连开销时给予证实。
得到关连钞票或发生关连开销时，借记“永久投资”、“固定钞票”、“在建工程”、“形钞票”等科目，贷记本科目等预计科目；同期或待以后发生关连开销时，借记预计开销科目，贷记“财政补助收入”、“余额账户用款额度”、“银行入款”等科目。
（二）计提固定钞票折旧、进行形钞票摊销时，应当冲减非流动钞票基金。
计提固定钞票折旧、进行形钞票摊销时，按照折旧、摊销金额，借记本科目（固定钞票、形钞票），贷记“累计折旧”、“累计摊销”科目。
（三）处理永久投资、固定钞票、形钞票，以及以固定钞票、形钞票对外投资时，应当冲销该钞票对应的非流动钞票基金。
1.以固定钞票、形钞票对外投资，按照评估价值加上关连税费作为投资成本，借记“永久投资”科目，贷记本科目（永久投资），按发生的关连税费，借记“其他开销”科目，贷记“银行入款”等科目；同期，按照投出固定钞票、形钞票对应的非流动钞票基金，借记本科目（固定钞票、形钞票），按照投出钞票已提折旧、摊销，借记“累计折旧”、“累计摊销”科目，按照投出钞票的账面余额，贷记“固定钞票”、“形钞票”科目。
2.出售或以其他式处理永久股权投资、固定钞票、形钞票，转入待处理钞票时，借记“待处理钞票损溢”、“累计折旧”[处理固定钞票]或“累计摊销”[处理形钞票]科目，贷记“永久投资”、“固定钞票”、“形钞票”等科目。
实质处理时，借记本科目（预计钞票明细科目），贷记“待处理钞票损溢”科目。
四、本科目期末贷余额，反应等学校非流动钞票占用的金额。
321 用基金
、本科目核算等学校按规定提取或者确立的具有门用途的净钞票，主要包括员工福利基金、学生助基金等。
二、本科目应当按照用基金的类别进行明细核算。
三、用基金的主要账务处理如下：
（）提取员工福利基金
按照预计规定计提员工福利费的，按照计提金额，借记预计开销科目，贷记本科目（员工福利基金）。
年末，按规定从今年度非财政补助结余中提取员工福利基金的，按照提取金额，借记“非财政补助结余分拨”科目，贷记本科目（员工福利基金）。
（二）提取学生助基金
按照预计规定提取学生助基金的，按照提取金额，借记“教悔奇迹开销”科目，贷记本科目（学生助基金）。
（三）提取、确立其他用基金
如有按规定提取的其他用基金，按照提取金额，借记预计开销科目或“非财政补助结余分拨”等科目，贷记本科目。
如有按规定确立的其他用基金，按照实质收到的金额，借记“银行入款”等科目，贷记本科目。
（四）使用用基金
按规定使用用基金时，借记本科目，贷记“银行入款”等科目；使用用基金酿成固定钞票的，还应借记“固定钞票”科目，贷记“非流动钞票基金--固定钞票”科目。
四、本科目期末贷余额，反应等学校用基金余额。
331 财政补助结转
、本科目核算等学校滚存的财政补助结转资金，包括基本开销结转和状貌开销结转。
二、本科目应当确立“基本开销结转”、“状貌开销结转”两个明细科目，并在“基本开销结转”明细科目前按照“东说念主员经费”、“日常公用经费”进行明细核算，在“状貌开销结转”明细科目前按照具体状貌进行明细核算；本科目还应按照《政府进出分类科目》中“开销分类科目”的关连科目进行明细核算。
三、财政补助结转的主要账务处理如下：
（）期末，将财政补助收入本期发生额结转至本科目，借记“财政补助收入--基本开销、状貌开销”科目，贷记本科目（基本开销结转、状貌开销结转）；将教悔、科研、行政经管、后勤保障、离退休开销（财政补助开销）本期发生额结转至本科目，借记本科目（基本开销结转、状貌开销结转），贷记“教悔奇迹开销、科研奇迹开销、行政经管开销、后勤保障开销、离退休开销--财政补助开销（基本开销、状貌开销）”或“教悔奇迹开销、科研奇迹开销、行政经管开销、后勤保障开销、离退休开销--基本开销（财政补助开销）、状貌开销（财政补助开销）”科目。
（二）年末，完成上述（）结转后，应当对财政补助各明细状貌施行情况进行分析，按照预计规定将相宜财政补助结余质的状貌余额结转至“财政补助结余”科目，借记或贷记本科目（状貌开销结转--××状貌），贷记或借记“财政补助结余”科目。
（三）按规定上缴财政补助结转资金或刊出财政补助结转额度的，按照实质上缴金额或刊出的额度金额，借记本科目，贷记“财政应返还额度”、“余额账户用款额度”、“银行入款”等科目。得到阁下部门归集调入财政补助结转资金或额度的，作念相背管帐分录。
四、等学校发生需要颐养以客岁度财政补助结转的事项，通过本科目核算。
五、本科目期末贷余额，反应等学校财政补助结转资金数额。
332 财政补助结余
、本科目核算等学校滚存的财政补助状貌开销结余资金。
二、本科目应当按照《政府进出分类科目》中“开销分类科目”的关连科目进行明细核算。
三、财政补助结余的主要账务处理如下：
（）年末，对财政补助各明细状貌施行情况进行分析，按照预计规定将相宜财政补助结余质的状貌余额结转至本科目，借记或贷记“财政补助结转--状貌开销结转（××状貌）”科目，贷记或借记本科目。
（二）按规定上缴财政补助结余资金或刊出财政补助结余额度的，按照实质上缴金额或刊出的额度金额，借记本科目，贷记“财政应返还额度”、“余额账户用款额度”、“银行入款”等科目。得到阁下部门归集调入财政补助结余资金或额度的，作念相背管帐分录。
四、等学校发生需要颐养以客岁度财政补助结余的事项，通过本科目核算。
五、本科目期末贷余额，反应等学校财政补助结余资金数额。
341 非财政补助结转
、本科目核算等学校除财政补助进出除外的各项资金收入与其关连开销相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金。
二、本科目应当按照非财政项资金的具体状貌进行明细核算。
三、非财政补助结转的主要账务处理如下：
（）期末，将教悔奇迹收入、科研奇迹收入、上补助收入、附庸单元上缴收入、其他收入本期发生额中的项资金收入结转至本科目，借记“教悔奇迹收入”、“科研奇迹收入”、“上补助收入”、“附庸单元上缴收入”、“其他收入”科目前各项资金收入明细科目，贷记本科目；将教悔奇迹开销、科研奇迹开销、行政经管开销、后勤保障开销、离退休开销、其他开销本期发生额中的非财政项资金开销结转至本科目，借记本科目，贷记“教悔奇迹开销、科研奇迹开销、行政经管开销、后勤保障开销、离退休开销--非财政项资金开销”或“教悔奇迹开销、科研奇迹开销、行政经管开销、后勤保障开销、离退休开销--状貌开销（非财政项资金开销）”、“其他开销”科目前各项资金开销明细科目。
（二）年末，完成上述（）结转后，应当对非财政补助项结转资金各状貌施行情况进行分析，将已完成状貌的状貌剩余资金永诀以下情况处理：缴回原项资金拨入单元的，借记本科目（××状貌），贷记“银行入款”等科目；留归本单元使用的，借记本科目（××状貌），贷记“奇迹基金--般基金”科目。
四、等学校发生需要颐养以客岁度非财政补助结转的事项，通过本科目核算。
五、本科目期末贷余额，反应等学校非财政补助项结转资金数额。
342 奇迹结余
、本科目核算等学校依时期除财政补助进出、非财政项资金进出和经营进出除外各项进出相抵后的余额。
二、奇迹结余的主要账务处理如下：
（）期末，将教悔奇迹收入、科研奇迹收入、上补助收入、附庸单元上缴收入、其他收入本期发生额中的非项资金收入结转至本科目，借记“教悔奇迹收入”、“科研奇迹收入”、“上补助收入”、“附庸单元上缴收入”、“其他收入”科目前各非项资金收入明细科目，贷记本科目；将教悔奇迹开销、科研奇迹开销、行政经管开销、后勤保障开销、离退休开销、其他开销本期发生额中的非财政、非项资金开销，以及对附庸单元补助开销、上缴上开销的本期发生额结转至本科目，借记本科目，贷记“教悔奇迹开销、科研奇迹开销、行政经管开销、后勤保障开销、离退休开销--其他资金开销”或“教悔奇迹开销、科研奇迹开销、行政经管开销、后勤保障开销、离退休开销--基本开销（其他资金开销）、状貌开销（其他资金开销）”科目、“其他开销”科目前各非项资金开销明细科目、“对附庸单元补助开销”、“上缴上开销”科目。
（二）年末，完成上述（）结转后，将本科目余额结转至“非财政补助结余分拨”科目，借记或贷记本科目，贷记或借记“非财政补助结余分拨”科目。
三、本科目期末如为贷余额，反应等学校自岁至讲演期末累计拒的奇迹结余；如为借余额，反应等学校自岁至讲演期末累计发生的奇迹蚀本。年末结账后，本科目应余额。
343 经营结余
、本科目核算等学校依时期各项经营进出相抵后余额弥补以客岁度经营蚀本后的余额。
二、经营结余的主要账务处理如下：
（）期末，将经营收入本期发生额结转至本科目，借记“经营收入”科目，贷记本科目；将经营开销本期发生额结转至本科目，借记本科目，贷记“经营开销”科目。
（二）年末，完成上述（）结转后，如本科目为贷余额，将本科目余额结转至“非财政补助结余分拨”科目，借记本科目，贷记“非财政补助结余分拨”科目；如本科目为借余额，为经营蚀本，不予结转。
三、本科目期末如为贷余额，反应等学校自岁至讲演期末累计拒的经营结余弥补以客岁度经营蚀本后的经营结余；如为借余额，反应等学校戒指讲演期末累计发生的经营蚀本。
年末结账后，本科目般余额；如为借余额，反应等学校累计发生的经营蚀本。
344 非财政补助结余分拨
、本科目核算等学校今年度非财政补助结余分拨的情况和拒。
二、非财政补助结余分拨的主要账务处理如下：
（）年末，将“奇迹结余”科目余额结转至本科目，借记或贷记“奇迹结余”科目，贷记或借记本科目；将“经营结余”科目贷余额结转至本科目，借记“经营结余”科目，贷记本科目。
（二）有企业所得税交纳义务的等学校缠绵出应交纳的企业所得税，借记本科目，贷记“应缴税费--应缴企业所得税”科目。
（三）按照预计规定提取员工福利基金的，按提取的金额，借记本科目，贷记“用基金--员工福利基金”科目。
（四）年末，按规定完成上述（）至（三）处理后，将本科目余额结转至“奇迹基金”科目，借记或贷记本科目，贷记或借记“奇迹基金--般基金”科目。
三、年末结账后，本科目应余额。
四、收入类
41 财政补助收入
、本科目核算等学校从同财政部门得到的各类财政拨款，包括基本开销补助和状貌开销补助。
二、本科目应当确立“基本开销”和“状貌开销”两个明细科目；两个明细科目前按照《政府进出分类科目》中“教悔”、“科学技能”等“开销分类”的关连科目进行明细核算；同期在“基本开销”明细科目前按照“东说念主员经费”和“日常公用经费”进行明细核算，在“状貌开销”明细科目前按照具体状貌进行明细核算。
三、财政补助收入的主要账务处理如下：
（）财政径直支付式下，对财政径直支付的开销，等学校根据财政国库支付施行机构寄托代理银行转来的财政径直支付入账见告书及原始凭证，按照见告书中的径直支付入账金额，借记预计科目，贷记本科目。
年度终了，根据今年度财政径直支付预算方针数与昔日财政径直支付实质开销数的差额，借记“财政应返还额度--财政径直支付”科目，贷记本科目。
（二）财政授权支付式下，等学校根据代理银行转来的财政授权支付额度到账见告书，按照见告书中的授权支付额度，借记“余额账户用款额度”科目，贷记本科目。
年度终了，等学校今年度财政授权支付预算方针数大于余额账户用款额度下达数的，根据未下达的用款额度，借记“财政应返还额度--财政授权支付”科目，贷记本科目。
（三）其他式下，实质收到财政补助收入时，按照实质收到的金额，借记“银行入款”等科目，贷记本科目。
（四）因购货归赵等发生国库径直支付款项归赵的，属于以客岁度支付的款项，按照归赵金额，借记“财政应返还额度”科目，贷记“财政补助结转”、“财政补助结余”、“存货”等预计科目；属至今年度支付的款项，按照归赵金额，借记本科目，贷记“教悔奇迹开销”、“科研奇迹开销”、“行政经管开销”、“后勤保障开销”、“离退休开销”、“存货”等预计科目。
（五）期末，将本科目本期发生额结转至“财政补助结转”科目，借记本科目，贷记“财政补助结转”科目。
四、期末结账后，本科目应余额。
411 教悔奇迹收入
、本科目核算等学校开展教训过甚援助行径得到的收入，包括通过学历和非学历教悔向学生个东说念主或者单元收取的膏火、住宿费、寄托培养费、西宾考务费、培训费和其他教悔奇迹收入。
二、本科目应当按照教悔奇迹收入的类别、状貌等进行明细核算。教悔奇迹收入中如有项资金收入，还应按具体状貌进行明细核算。
三、教悔奇迹收入的主要账务处理如下：
（）接收财政户返还式经管的教悔奇迹收入
1.收到应上缴财政户的教悔奇迹收入时，按照实质收到的金额，借记“银行入款”、“库存现款”等科目，贷记“应缴财政户款”科目。
2.向财政户上缴款项时，按照实质上缴的金额，借记“应缴财政户款”科目，贷记“银行入款”等科目。
3.收到从财政户返还的教悔奇迹收入时，按照实质收到的金额，借记“银行入款”等科目，贷记本科目。
（二）其他教悔奇迹收入
收到教悔奇迹收入时，按照实质收到的金额，借记“银行入款”、“库存现款”等科目，贷记本科目。
触及升值税业务的，关连账务处理参照“经营收入”科目。
（三）期末，将本科目本期发生额中的项资金收入结转至“非财政补助结转”科目，借记本科目前各项资金收入明细科目，贷记“非财政补助结转”科目；将本科目本期发生额中的非项资金收入结转至“奇迹结余”科目，借记本科目前各非项资金收入明细科目，贷记“奇迹结余”科目。
四、期末结账后，本科目应余额。
412 科研奇迹收入
、本科目核算等学校开展科研过甚援助行径得到的收入，包括通过相连科研状貌、开展科研融、升沉科技后果、进行科技参议等得到的收入。
等学校因开展科研过甚援助行径从非同财政部门得到的经费拨款，通过本科目核算。
二、本科目应当按照科研奇迹收入的类别、状貌等进行明细核算。对于等学校因开展科研过甚援助行径从非同财政部门得到的经费拨款，应单设“非同财政拨款”明细科目进行核算；科研奇迹收入中如有项资金收入，还应按具体状貌进行明细核算。
三、科研奇迹收入的主要账务处理如下：
（）收到科研奇迹收入时，按照实质收到的金额，借记“银行入款”、“库存现款”等科目，贷记本科目。
触及升值税业务的，关连账务处理参照“经营收入”科目。
（二）期末，将本科目本期发生额中的项资金收入结转至“非财政补助结转”科目，借记本科目前各项资金收入明细科目，贷记“非财政补助结转”科目；将本科目本期发生额中的非项资金收入结转至“奇迹结余”科目，借记本科目前各非项资金收入明细科目，贷记“奇迹结余”科目。
四、期末结账后，本科目应余额。
421 上补助收入
、本科目核算等学校从阁下部门和上单元得到的非财政补助收入。
二、本科目应当按照披发补助单元、补助状貌等进行明细核算。上补助收入中如有项资金收入，还应按具体状貌进行明细核算。
三、上补助收入的主要账务处理如下：
（）收到上补助收入时，按照实质收到的金额，借记“银行入款”等科目，贷记本科目。
（二）期末，将本科目本期发生额中的项资金收入结转至“非财政补助结转”科目，借记本科目前各项资金收入明细科目，贷记“非财政补助结转”科目；将本科目本期发生额中的非项资金收入结转至“奇迹结余”科目，借记本科目前各非项资金收入明细科目，贷记“奇迹结余”科目。
四、期末结账后，本科目应余额。
431 附庸单元上缴收入
、本科目核算等学校附庸单元按照预计规定上缴的收入。
二、本科目应当按照附庸单元、缴技俩样等进行明细核算。附庸单元上缴收入中如有项资金收入，还应按具体状貌进行明细核算。
三、附庸单元上缴收入的主要账务处理如下：
（）收到附庸单元缴来款项时，按照实质收到金额，借记“银行入款”等科目，贷记本科目。
（二）期末，将本科目本期发生额中的项资金收入结转至“非财政补助结转”科目，借记本科目前各项资金收入明细科目，贷记“非财政补助结转”科目；将本科目本期发生额中的非项资金收入结转至“奇迹结余”科目，借记本科目前各非项资金收入明细科目，贷记“奇迹结余”科目。
四、期末结账后，本科目应余额。
441 经营收入
、本科目核算等学校在教训、科研行径过甚援助行径之外开展非立核算经营行径得到的收入。
二、本科目应当按照经营行径类别、状貌等进行明细核算。
三、经营收入的主要账务处理如下：
（）经营收入应当在提供服务或发出存货，同期收讫价款或者得到提取价款的凭据时，按照实质收到或应收的金额证实收入。
拒经营收入时，按照细见识收入金额，借记“银行入款”、“应收账款”、“应收单据”等科目，贷记本科目。
属于升值税小畛域征税东说念主的等学校拒经营收入，按实质出售价款，借记“银行入款”、“应收账款”、“应收单据”等科目，按出售价款扣除升值税额后的金额，贷记本科目，按应缴升值税金额，贷记“应缴税费--应缴升值税”科目。
属于升值税般征税东说念主的等学校拒经营收入，按包含升值税的价款总和，借记“银行入款”、“应收账款”、“应收单据”等科目，按扣除升值税销项税额后的价款金额，贷记本科目，按升值税销项税额，贷记“应缴税费--应缴升值税（销项税额）”科目。
（二）期末，将本科目本期发生额结转至“经营结余”科目，借记本科目，贷记“经营结余”科目。
四、期末结账后，本科目应余额。
451 其他收入
、本科目核算等学校除财政补助收入、教悔奇迹收入、科研奇迹收入、上补助收入、附庸单元上缴收入、经营收入除外的各项收入，包括投资收益、银行入款利息收入、房钱收入、捐赠收入、现款盘盈收入、存货盘盈收入、收回已核销应收及预支款项、法偿付的应付及预收款项等。
等学校从非同财政部门得到的不属于科研奇迹收入的经费拨款，通过本科目核算。
二、本科目应当按照其他收入的类别等进行明细核算。对于等学校从非同财政部门得到的不属于科研奇迹收入的经费拨款，应单设“非同财政拨款”明细科目进行核算；对于等学校对外投资拒的投资净损益，应单设“投资收益”明细科目进行核算；其他收入中如有项资金收入（如戒指用途的捐赠收入），还应按具体状貌进行明细核算。
三、其他收入的主要账务处理如下：
（）投资收益
1.对外投资抓有时期收到利息、利润等时，按实质收到的金额，借记“银行入款”等科目，贷记本科目（投资收益）。
2．出售或到期收归国债投本钱息，按照实质收到的金额，借记“银行入款”等科目，按照出售或收归国债投资的成本，贷记“短期投资”、“永久投资”科目，按其差额，贷记或借记本科目（投资收益）。
（二）银行入款利息收入、房钱收入、非同财政部门拨款收入
收到银行入款利息、钞票承租东说念主支付的房钱、不属于科研奇迹收入的非同财政部门拨款，按照实质收到的金额，借记“银行入款”等科目，贷记本科目。
（三）捐赠收入
1.接受捐赠现款钞票，按照实质收到的金额，借记“银行入款”等科目，贷记本科目。
2.接受捐赠的存货验收入库，按照细见识成本，借记“存货”科目，按照发生的关连税费、输送费等，贷记“银行入款”等科目，按照其差额，贷记本科目。
接受捐赠固定钞票、形钞票等非流动钞票，欠亨过本科目核算。
（四）现款盘盈收入
逐日现款账款查对中如发现现款溢余，属于法查明原因的部分，借记“库存现款”科目，贷记本科目。
（五）存货盘盈收入
盘盈的存货，按照细见识入账价值，借记“存货”科目，贷记本科目。
（六）收回已核销应收及预支款项
已核销应收账款、预支账款、其他应收款在以后时期收回的，按照实质收回的金额，借记“银行入款”等科目，贷记本科目。
（七）法偿付的应付及预收款项
法偿付或债权东说念主豁偿还的应付账款、预收账款、其他应付款及永久应付款，借记“应付账款”、“预收账款”、“其他应付款”、“永久应付款”等科目，贷记本科目。
（八）期末，将本科目本期发生额中的项资金收入结转至“非财政补助结转”科目，借记本科目前各项资金收入明细科目，贷记“非财政补助结转”科目；将本科目本期发生额中的非项资金收入结转至“奇迹结余”科目，借记本科目前各非项资金收入明细科目，贷记“奇迹结余”科目。
四、期末结账后，本科目应余额。
五、开销类
51 教悔奇迹开销
、本科目核算等学校开展各类教训行径和教训援助行径发生的基本开销和状貌开销。其中，教训行径开销是指等学校各学院、系（含院系下属不只编列预算的酌量所和酌量中心，下同）等教训机构，以及校团委、学工部、学生会等各类学生念念政教悔部门为培养各类学生发生的开销；教训援助行径开销是指等学校信息收麇集心、电教中心、测试中心、藏书楼、博物馆和档案馆等教训援助部门发生的开销。
二、本科目应当按照“基本开销”和“状貌开销”，“财政补助开销”、“非财政项资金开销”和“其他资金开销”等层进行明细核算，并按照《政府进出分类科目》中“开销分类”关连科目进行明细核算；“基本开销”和“状貌开销”明细科目前应当按照《政府进出分类科目》中“开销经济分类”的款科目进行明细核算；同期在“状貌开销”明细科目前按照具体状貌进行明细核算。
三、教悔奇迹开销的主要账务处理如下：
（）为各学院、系等教训机构、各类学生念念政教悔部门以及各教训援助部门的东说念主员计提的薪酬等，借记本科目，贷记“应付员工薪酬”等科目。
（二）开展教训过甚援助行径用的存货，按用存货的实质成本，借记本科目，贷记“存货”科目。
（三）开展教训过甚援助行径发生的其他各项开销，借记本科目，贷记“库存现款”、“银行入款”、“余额账户用款额度”、“财政补助收入”等科目。
（四）期末，将本科目（财政补助开销）本期发生额结转至“财政补助结转”科目，借记“财政补助结转--基本开销结转、状貌开销结转”科目，贷记本科目（财政补助开销--基本开销、状貌开销）或本科目（基本开销--财政补助开销、状貌开销--财政补助开销）；将本科目（非财政项资金开销）本期发生额结转至“非财政补助结转”科目，借记“非财政补助结转”科目，贷记本科目（非财政项资金开销）或本科目（状貌开销--非财政项资金开销）；将本科目（其他资金开销）本期发生额结转至“奇迹结余”科目，借记“奇迹结余”科目，贷记本科目（其他资金开销）或本科目（基本开销--其他资金开销、状貌开销--其他资金开销）。
四、期末结账后，本科目应余额。
52 科研奇迹开销
、本科目核算等学校开展科研过甚援助行径发生的基本开销和状貌开销，包括等学校在学院、系外单诞生的酌量所、酌量中心等各类科研机构发生的开销，以及等学校为完成各项科研任务发生的开销。
二、本科目应当按照“基本开销”和“状貌开销”，“财政补助开销”、“非财政项资金开销”和“其他资金开销”等层进行明细核算，并按照《政府进出分类科目》中“开销分类”关连科目进行明细核算；“基本开销”和“状貌开销”明细科目前应当按照《政府进出分类科目》中“开销经济分类”的款科目进行明细核算；同期在“状貌开销”明细科目前按照具体状貌进行明细核算。
三、科研奇迹开销的主要账务处理如下：
（）为校内立于学院、系的酌量所、酌量中心等科研机构的东说念主员计提的薪酬等，借记本科目，贷记“应付员工薪酬”等科目。
（二）开展科研行径过甚援助行径用的存货，按用存货的实质成本，借记本科目，贷记“存货”科目。
（三）按规定从科研状貌收入中提取状貌经管费或盘曲费，按提取金额，借记本科目，贷记“奇迹基金--状貌经管费及盘曲费”科目。
（四）开展科研行径过甚援助行径发生的其他各项开销，借记本科目，贷记“库存现款”、“银行入款”、“余额账户用款额度”、“财政补助收入”等科目。
（五）期末，将本科目（财政补助开销）本期发生额结转至“财政补助结转”科目，借记“财政补助结转--基本开销结转、状貌开销结转”科目，贷记本科目（财政补助开销--基本开销、状貌开销）或本科目（基本开销--财政补助开销、状貌开销--财政补助开销）；将本科目（非财政项资金开销）本期发生额结转至“非财政补助结转”科目，借记“非财政补助结转”科目，贷记本科目（非财政项资金开销）或本科目（状貌开销--非财政项资金开销）；将本科目（其他资金开销）本期发生额结转至“奇迹结余”科目，借记“奇迹结余”科目，贷记本科目（其他资金开销）或本科目（基本开销--其他资金开销、状貌开销--其他资金开销）。
四、期末结账后，本科目应余额。
53 行政经管开销
、本科目核算等学校校行政经管部门（不含各类学生念念政教悔部门）开展行政经管行径发生的基本开销和状貌开销，以及等学校统背负的不属于后勤保障开销的工会经费、诉讼费、中介费、印花税、房产税、车船税等。
二、本科目应当按照“基本开销”和“状貌开销”，“财政补助开销”、“非财政项资金开销”和“其他资金开销”等层进行明细核算，并按照《政府进出分类科目》中“开销分类”关连科目进行明细核算；“基本开销”和“状貌开销”明细科目前应当按照《政府进出分类科目》中“开销经济分类”的款科目进行明细核算；同期在“状貌开销”明细科目前按照具体状貌进行明细核算。
三、行政经管开销的主要账务处理如下：
（）为校行政经管部门的东说念主员计提的薪酬等，借记本科目，贷记“应付员工薪酬”等科目。
（二）开展校行政经管行径用的存货，按用存货的实质成本，借记本科目，贷记“存货”科目。
（三）开展校行政经管行径发生的其他各项开销，以及发生等学校统背负的不属于后勤保障开销的各项开销，借记本科目，贷记“库存现款”、“银行入款”、“余额账户用款额度”、“财政补助收入”等科目。
（四）期末，将本科目（财政补助开销）本期发生额结转至“财政补助结转”科目，借记“财政补助结转--基本开销结转、状貌开销结转”科目，贷记本科目（财政补助开销--基本开销、状貌开销）或本科目（基本开销--财政补助开销、状貌开销--财政补助开销）；将本科目（非财政项资金开销）本期发生额结转至“非财政补助结转”科目，借记“非财政补助结转”科目，贷记本科目（非财政项资金开销）或本科目（状貌开销--非财政项资金开销）；将本科目（其他资金开销）本期发生额结转至“奇迹结余”科目，借记“奇迹结余”科目，贷记本科目（其他资金开销）或本科目（基本开销--其他资金开销、状貌开销--其他资金开销）。
四、期末结账后，本科目应余额。
54 后勤保障开销
、本科目核算等学校为教训、科研、行政经管等行径提供后勤保障发生的基本开销和状貌开销，包括学校后勤保障部门为提供后勤保障服务发生的各类开销，以及学校统承担的水、电、煤、取暖等各类公用奇迹费、物业经管费、绿化费、车辆支抓使用费、房屋及公用方法维修费、食堂价钱补贴等。
二、本科目应当按照“基本开销”和“状貌开销”，“财政补助开销”、“非财政项资金开销”和“其他资金开销”等层进行明细核算，并按照《政府进出分类科目》中“开销分类”关连科目进行明细核算；“基本开销”和“状貌开销”明细科目前应当按照《政府进出分类科目》中“开销经济分类”的款科目进行明细核算；同期在“状貌开销”明细科目前按照具体状貌进行明细核算。
三、后勤保障开销的主要账务处理如下：
（）为学校后勤保障部门的东说念主员计提的薪酬等，借记本科目，贷记“应付员工薪酬”等科目。
（二）开展后勤保障服务用的存货，按用存货的实质成本，借记本科目，贷记“存货”科目。
（三）开展后勤保障服务发生的其他各项开销，借记本科目，贷记“库存现款”、“银行入款”、“余额账户用款额度”、“财政补助收入”等科目。
（四）期末，将本科目（财政补助开销）本期发生额结转至“财政补助结转”科目，借记“财政补助结转--基本开销结转、状貌开销结转”科目，贷记本科目（财政补助开销--基本开销、状貌开销）或本科目（基本开销--财政补助开销、状貌开销--财政补助开销）；将本科目（非财政项资金开销）本期发生额结转至“非财政补助结转”科目，借记“非财政补助结转”科目，贷记本科目（非财政项资金开销）或本科目（状貌开销--非财政项资金开销）；将本科目（其他资金开销）本期发生额结转至“奇迹结余”科目，借记“奇迹结余”科目，贷记本科目（其他资金开销）或本科目（基本开销--其他资金开销、状貌开销--其他资金开销）。
四、期末结账后，本科目应余额。
55 离退休开销
、本科目核算等学校背负的离退休东说念主员的工资、津补贴等基本开销。
二、本科目应当按照“财政补助开销”、“其他资金开销”等进行明细核算，并按照《政府进出分类科目》中“开销分类”关连科目和“开销经济分类”的款科目进行明细核算。
三、离退休开销的主要账务处理如下：
（）为离退休东说念主员计提的离退休工资、津补贴等，借记本科目，贷记“应付员工薪酬”等科目。
（二）为离退休东说念主员发生的其他各项开销，借记本科目，贷记“库存现款”、“银行入款”等科目。
（三）期末，将本科目（财政补助开销）本期发生额结转至“财政补助结转”科目，借记“财政补助结转--基本开销结转”科目，贷记本科目（财政补助开销）；将本科目（其他资金开销）本期发生额结转至“奇迹结余”科目，借记“奇迹结余”科目，贷记本科目（其他资金开销）。
四、期末结账后，本科目应余额。
511 上缴上开销
、本科目核算等学校按照财政部门和阁下部门的规定上缴上单元的开销。
二、本科目应当按照收缴款项单元、缴技俩样等进行明细核算。
三、上缴上开销的主要账务处理如下：
（）按规定将款项上缴上单元的，按照实质上缴的金额，借记本科目，贷记“银行入款”等科目。
（二）期末，将本科目本期发生额结转至“奇迹结余”科目，借记“奇迹结余”科目，贷记本科目。
四、期末结账后，本科目应余额。
521 对附庸单元补助开销
、本科目核算等学校用财政补助收入之外的收入对附庸单元补助发生的开销。
二、本科目应当按照接受补助单元、补助状貌等进行明细核算。
三、对附庸单元补助开销的主要账务处理如下：
（）发生对附庸单元补助开销的，按照实质开销的金额，借记本科目，贷记“银行入款”等科目。
（二）期末，将本科目本期发生额结转至“奇迹结余”科目，借记“奇迹结余”科目，贷记本科目。
四、期末结账后，本科目应余额。
531 经营开销
、本科目核算等学校在教训、科研行径过甚援助行径之外开展非立核算经营行径发生的开销。
二、等学校开展非立核算经营行径的，应当正确归集开展经营行径发生的各项用度数；法径直归集的，应当按照规定的范例或比例理分担。
等学校的经营开销与经营收入应当配比。
三、本科目应当按照经营行径类别、状貌等进行明细核算。
四、经营开销的主要账务处理如下：
（）为在教训、科研行径过甚援助行径之外开展非立核算经营行径东说念主员计提的薪酬等，借记本科目，贷记“应付员工薪酬”等科目。
（二）在教训、科研行径过甚援助行径之外开展非立核算经营行径用、发出的存货，按用、发出存货的实质成本，借记本科目，贷记“存货”科目。
（三）在教训、科研行径过甚援助行径之外开展非立核算经营行径发生的其他各项开销，借记本科目，贷记“库存现款”、“银行入款”、“应缴税费”等科目。
（四）期末，将本科目本期发生额结转至“经营结余”科目，借记“经营结余”科目，贷记本科目。
五、期末结账后，本科目应余额。
541 其他开销
、本科目核算等学校除教悔奇迹开销、科研奇迹开销、行政经管开销、后勤保障开销、离退休开销、上缴上开销、对附庸单元补助开销、经营开销除外的各项开销，包括利息开销、捐赠开销、现款盘蚀本失、钞票处理损失、接受捐赠（调入）非流动钞票发生的税费开销等。
二、本科目应当按照其他开销的类别等进行明细核算。其他开销中如有项资金开销，还应按具体状貌进行明细核算。
三、其他开销的主要账务处理如下：
（）利息开销
支付银行借款利息时，借记本科目，贷记“银行入款”科目。
（二）捐赠开销
1.对外捐赠现款钞票，借记本科目，贷记“银行入款”等科目。
2.对外捐出存货，借记本科目，贷记“待处理钞票损溢”科目。
对外捐赠固定钞票、形钞票等非流动钞票，欠亨过本科目核算。
（三）现款盘蚀本失
逐日现款账款查对中如发现现款短缺，属于法查明原因的部分，报经批准后，借记本科目，贷记“库存现款”科目。
（四）钞票处理损失
报经批准核销应收及预支款项、处理存货，借记本科目，贷记“待处理钞票损溢--处理钞票价值”科目。
钞票处理结束，如果处理收入小于关连处理用度，按照关连处理用度出处理收入的净损失，借记本科目，贷记“待处理钞票损溢--处理净收入”科目。
（五）接受捐赠（调入）非流动钞票发生的税费开销
接受捐赠、偿调入非流动钞票发生的关连税费、输送费等，借记本科目，贷记“银行入款”等科目。
以固定钞票、形钞票得到永久股权投资，所发生的关连税费记入本科目，具体账务处理参见“永久投资”科目。
（六）期末，将本科目本期发生额中的项资金开销结转至“非财政补助结转”科目，借记“非财政补助结转”科目，贷记本科目前各项资金开销明细科目；将本科目本期发生额中的非项资金开销结转至“奇迹结余”科目，借记“奇迹结余”科目，贷记本科目前各非项资金开销明细科目。
四、期末结账后，本科目应余额。
四部分 管帐报表体式
五部分 财务报表编制说明
、钞票欠债表编制说明
（）本表反应等学校在某特定日历一说念钞票、欠债和净钞票的情况。
（二）本表“岁余额”栏内各项数字，应当根据上年年末钞票欠债表“期末余额”栏内数字填列。如果今年度钞票欠债表规定的各个状貌的称号和内容同上年度不相致，卤莽上年年末钞票欠债表各状貌的称号和数字按照今年度的规定进行颐养，填入本表“岁余额”栏内。
（三）本表“期末余额”栏各状貌的内容和填列法：
1.钞票类状貌
（1）“货币资金”状貌，反应等学校期末库存现款、银行入款和余额账户用款额度的统共数。本状貌应当根据“库存现款”、“银行入款”、“余额账户用款额度”科见识期末余额统共填列。
（2）“短期投资”状貌，反应等学校期末抓有的短期投资成本。本状貌应当根据“短期投资”科见识期末余额填列。
（3）“财政应返还额度”状貌，反应等学校期末财政应返还额度的金额。本状貌应当根据“财政应返还额度”科见识期末余额填列。
（4）“应收单据”状貌，反应等学校期末抓有的应收单据的票面金额。本状貌应当根据“应收单据”科见识期末余额填列。
（5）“应收账款”状貌，反应等学校期末尚未收回的应收账款余额。本状貌应当根据“应收账款”科见识期末余额填列。
（6）“预支账款”状貌，反应等学校按照购货、劳务同或条约规定预支给供应单元的款项。本状貌应当根据“预支账款”科见识期末余额填列。
（7）“其他应收款”状貌，反应等学校期末尚未收回的其他应收款余额。本状貌应当根据“其他应收款”科见识期末余额填列。
（8）“存货”状貌，反应等学校期末为开展业务行径过甚他行径耗用而储存的多样材料、燃料、包装物、低值易耗品及够不上固定钞票范例的器具、装具、动植物等的实质成本。本状貌应当根据“存货”科见识期末余额填列。
（9）“其他流动钞票”状貌，反应等学校除上述各项之外的其他流动钞票，如将在 1 年内（含 1 年）到期的永久债券投资。本状貌应当根据“永久投资”等科见识期末余额分析填列。
（1）“永久投资”状貌，反应等学校抓有时期过1年（不含 1 年）的股权和债权质的投资。本状貌应当根据“永久投资”科目期末余额减去其中将于 1 年内（含 1 年）到期的永久债券投资余额后的金额填列。
（11）“固定钞票”状貌，反应等学校期末各项固定钞票的账面价值。本状貌应当根据“固定钞票”科目期末余额减去“累计折旧”科目期末余额后的金额填列。
“固定钞票原价”状貌，反应等学校期末各项固定钞票的原价。本状貌应当根据“固定钞票”科见识期末余额填列。
“累计折旧”状貌，反应等学校期末各项固定钞票的累计折旧。本状貌应当根据“累计折旧”科见识期末余额填列。
（12）“在建工程”状貌，反应等学校期末尚未完工寄托使用的在建工程发生的实质成本。本状貌应当根据“在建工程”科见识期末余额填列。
（13）“形钞票”状貌，反应等学校期末抓有的各项形钞票的账面价值。本状貌应当根据“形钞票”科目期末余额减去“累计摊销”科目期末余额后的金额填列。
“形钞票原价”状貌，反应等学校期末抓有的各项形钞票的原价。本状貌应当根据“形钞票”科见识期末余额填列。
“累计摊销”状貌，反应等学校期末各项形钞票的累计摊销。本状貌应当根据“累计摊销”科见识期末余额填列。
（14）“待处理钞票损溢”状貌，反应等学校期末待处理钞票的价值及处理损溢。本状貌应当根据“待处理钞票损溢”科见识期末借余额填列；如“待处理钞票损溢”科目期末为贷余额，则以“-”号填列。
（15）“非流动钞票统共”状貌，按照“永久投资”、“固定钞票”、“在建工程”、“形钞票”、“待处理钞票损溢”状貌金额的统共数填列。
2.欠债类状貌
（16）“短期借款”状貌，反应等学校向银行等金融机构借入的期限在1年内（含1年）的多样借款本金。本状貌应当根据“短期借款”科见识期末余额填列。
（17）“应缴税费”状貌，反应等学校应缴未缴的多样税费。本状貌应当根据“应缴税费”科见识期末贷余额填列；如“应缴税费”科目期末为借余额，则以“-”号填列。
（18）“应缴国库款”状貌，反应等学校按规定应缴入国库的款项（应缴税费除外）。本状貌应当根据“应缴国库款”科见识期末余额填列。
（19）“应缴财政户款”状貌，反应等学校按规定应缴入财政户的款项。本状貌应当根据“应缴财政户款”科见识期末余额填列。
（2）“应付员工薪酬”状貌，反应等学校按预计规定应付给员工及为员工支付的多样薪酬。本状貌应当根据“应付员工薪酬”科见识期末余额填列。
（21）“应付单据”状貌，反应等学校期末应付单据的票面金额。本状貌应当根据“应付单据”科见识期末余额填列。
（22）“应付账款”状貌，反应等学校期末尚未支付的应付账款的金额。本状貌应当根据“应付账款”科见识期末余额填列。
（23）“预收账款”状貌，反应等学校期末按同或条约规定预收但尚未实质结算的款项。本状貌应当根据“预收账款”科见识期末余额填列。
（24）“其他应付款”状貌，反应等学校期末应付未付的其他各项应付及暂收款项。本状貌应当根据“其他应付款”科见识期末余额填列。
（25）“其他流动欠债”状貌，反应等学校除上述各项之外的其他流动欠债，如承担的将于1年内（含1年）偿还的永久欠债。本状貌应当根据“永久借款”、“永久应付款”等科见识期末余额分析填列。
（26）“永久借款”状貌，反应等学校向银行等金融机构借入的期限过 1 年（不含 1 年）的各项借款本金。本状貌应当根据“永久借款”科见识期末余额减去其中将于 1 年内（含 1 年）到期的永久借款余额后的金额填列。
（27）“永久应付款”状貌，反应等学校发生的偿还期限过 1 年（不含 1 年）的多样应付款项。本状貌应当根据“永久应付款”科见识期末余额减去其中将于 1 年内（含 1 年）到期的永久应付款余额后的金额填列。
（28）“代管款项”状貌，反应等学校接受寄托代为经管的各类款项。本状貌应当根据“代管款项”科见识期末余额填列。
3.净钞票类状貌
（29）“奇迹基金”状貌，反应等学校期末领有的非戒指用途的净钞票。本状貌应当根据“奇迹基金”科见识期末余额填列。
（3）“非流动钞票基金”状貌，反应等学校期末非流动钞票占用的金额。本状貌应当根据“非流动钞票基金”科见识期末余额填列。
（31）“用基金”状貌，反应等学校按规定确立或提取的具有门用途的净钞票。本状貌应当根据“用基金”科见识期末余额填列。
（32）“财政补助结转”状貌，反应等学校滚存的财政补助结转资金。本状貌应当根据“财政补助结转”科见识期末余额填列。
（33）“财政补助结余”状貌，反应等学校滚存的财政补助状貌开销结余资金。本状貌应当根据“财政补助结余”科见识期末余额填列。
（34）“非财政补助结转”状貌，反应等学校滚存的非财政补助项结转资金。本状貌应当根据“非财政补助结转”科见识期末余额填列。
（35）“非财政补助结余”状貌，反应等学校自岁至讲演期末累计拒的非财政补助结余弥补以客岁度经营蚀本后的余额。本状貌应当根据“奇迹结余”、“经营结余”科见识期末余额统共填列；如“奇迹结余”、“经营结余”科见识期末余额统共为蚀本数，则以“-”号填列。在编制年度钞票欠债表时，本状貌金额般应为“”；如不为“”，本状貌金额应为“经营结余”科见识期末借余额（以“-”号填列）。
“奇迹结余”状貌，反应等学校自岁至讲演期末累计拒的奇迹结余。本状貌应当根据“奇迹结余”科见识期末余额填列；如“奇迹结余”科见识期末余额为蚀本数，则以“-”号填列。在编制年度钞票欠债表时，本状貌金额应为“”。
“经营结余”状貌，反应等学校自岁至讲演期末累计拒的经营结余弥补以客岁度经营蚀本后的余额。本状貌应当根据“经营结余”科见识期末余额填列；如“经营结余”科见识期末余额为蚀本数，则以“-”号填列。在编制年度钞票欠债表时，本状貌金额般应为“”；如不为“”，本状貌金额应为“经营结余”科见识期末借余额（以“-”号填列）。
（四）在编制年末钞票欠债表时，应将各校内立核算单元的钞票、欠债和净钞票并入本表的相应状貌，并抵销等学校里面业务或事项对本表的影响。
二、收入开销表（月度）编制说明
（）本表反应等学校某月度各项收入、开销和结转结余情况。
（二）本表“本月数”栏反应各状貌的本月实质发生数；本表“今年累计数”栏反应各状貌自岁起至讲演期末止的累计实质发生数。
（三）本表“本月数”栏各状貌的内容和填列法：
1.本期收入
（1）“本期收入”状貌，反应等学校本期收入总和。本状貌应当根据本表中“财政补助收入”、“奇迹收入”、“上补助收入”、“附庸单元上缴收入”、“经营收入”和“其他收入”状貌金额的统共数填列。
（2）“财政补助收入”状貌，反应等学校本期从同财政部门得到的各类财政拨款。本状貌应当根据“财政补助收入”科见识本期发生额填列。
“教悔补助收入”、“科研补助收入”和“其他补助收入”状貌，分别反应等学校本期从同财政部门得到的用于教训、科研和其他行径的财政拨款。该3个状貌应当分别根据“财政补助收入”科目前“开销分类”的关连明细科见识本期发生额分析缠绵填列。
（3）“奇迹收入”状貌，反应等学校本期开展教训、科研行径过甚援助行径得到的收入。本状貌应当根据本状貌下“教悔奇迹收入”、“科研奇迹收入”状貌金额的统共数填列。
“教悔奇迹收入”状貌，反应等学校本期开展教训过甚援助行径得到的收入。本状貌应当根据“教悔奇迹收入”科见识本期发生额填列。
“科研奇迹收入”状貌，反应等学校本期开展科研过甚援助行径得到的收入。其中，“非同财政拨款”状貌，反应等学校本期因开展科研过甚援助行径从非同财政部门得到的经费拨款。“科研奇迹收入”状貌过甚中的“非同财政拨款”状貌应当根据“科研奇迹收入”科目过甚所属“非同财政拨款”明细科见识本期发生额填列。
（4）“上补助收入”状貌，反应等学校本期从阁下部门和上单元得到的非财政补助收入。本状貌应当根据“上补助收入”科见识本期发生额填列。
（5）“附庸单元上缴收入”状貌，反应等学校附庸单元本期按照预计规定上缴的收入。本状貌应当根据“附庸单元上缴收入”科见识本期发生额填列。
（6）“经营收入”状貌，反应等学校本期在教训、科研行径过甚援助行径之外开展非立核算经营行径得到的收入。本状貌应当根据“经营收入”科见识本期发生额填列。
（7）“其他收入”状貌，反应等学校本期除财政补助收入、教悔奇迹收入、科研奇迹收入、上补助收入、附庸单元上缴收入、经营收入除外的其他收入。本状貌应当根据“其他收入”科见识本期发生额填列。
“非同财政拨款”状貌，反应等学校从非同财政部门得到的不属于科研奇迹收入的经费拨款。本状貌应当根据“其他收入”科目所属“非同财政拨款”明细科见识本期发生额填列。
“捐赠收入”状貌，反应等学校接受现款、存货捐赠得到的收入。本状貌应当根据“其他收入”科目所属关连明细科见识本期发生额填列。
2.本期开销
（8）“本期开销”状貌，反应等学校本期开销总和。本状貌应当根据本表中“财政补助开销--奇迹开销”、“非财政补助开销”状貌金额的统共数填列。
（9）“财政补助开销--奇迹开销”状貌，反应等学校本期使用财政补助资金发生的奇迹行径开销。本状貌应当根据本状貌下“教悔奇迹开销”、“科研奇迹开销”、“行政经管开销”、“后勤保障开销”、“离退休开销”状貌金额的统共数填列。
“教悔奇迹开销”、“科研奇迹开销”、“行政经管开销”、“后勤保障开销”、“离退休开销”状貌，分别反应等学校本期使用财政补助发生的教悔、科研、行政经管、后勤保障、离退休等各项奇迹开销。该 5 个状貌应当分别根据“教悔奇迹开销”、“科研奇迹开销”、“行政经管开销”、“后勤保障开销”、“离退休开销”科目前“财政补助开销”明细科见识本期发生额分析缠绵填列。
（1）“非财政补助开销”状貌，反应等学校本期使用财政补助除外的资金发生的开销。本状貌应当根据本状貌下“奇迹开销”、“上缴上开销”、“对附庸单元补助开销”、“经营开销”、“其他开销”状貌金额的统共数填列。
“奇迹开销”状貌，反应等学校本期使用财政补助除外的资金发生的奇迹开销。本状貌应当根据本状貌下“教悔奇迹开销”、“科研奇迹开销”、“行政经管开销”、“后勤保障开销”、“离退休开销”状貌金额的统共数填列。其中，“教悔奇迹开销”、“科研奇迹开销”、“行政经管开销”、“后勤保障开销”、“离退休开销”状貌，分别反应等学校本期使用财政补助除外的资金发生的教悔、科研、行政经管、后勤保障、离退休等各项奇迹开销。该5个状貌应当分别根据“教悔奇迹开销”、“科研奇迹开销”、“行政经管开销”、“后勤保障开销”、“离退休开销”科目前“非财政项资金开销”、“其他资金开销”明细科见识本期发生额统共填列。
“上缴上开销”状貌，反应等学校本期按照财政部门和阁下部门的规定上缴上单元的开销。本状貌应当根据“上缴上开销”科见识本期发生额填列。
“对附庸单元补助开销”状貌，反应等学校本期用财政补助收入之外的收入对附庸单元补助发生的开销。本状貌应当根据“对附庸单元补助开销”科见识本期发生额填列。
“经营开销”状貌，反应等学校本期在教训、科研行径过甚援助行径之外开展非立核算经营行径发生的开销。本状貌应当根据“经营开销”科见识本期发生额填列。
“其他开销”状貌，反应等学校本期除教悔奇迹开销、科研奇迹开销、行政经管开销、后勤保障开销、离退休开销、上缴上开销、对附庸单元补助开销、经营开销除外的其他开销。本状貌应当根据“其他开销”科见识本期发生额填列。
3.本期结转结余
（11）“本期结转结余”状貌，反应等学校本期各项进出相抵后的余额。本状貌应当根据本状貌下“财政补助结转结余”、“奇迹结转结余”、“经营结余”状貌金额的统共数填列；如为负数，以“-”号填列。
（12）“财政补助结转结余”状貌，反应等学校本期财政补助收入与财政补助开销相抵后的余额。本状貌应当根据本表中“财政补助收入”状貌金额减去“财政补助开销--奇迹开销”状貌金额后的余额填列。
（13）“奇迹结转结余”状貌，反应等学校本期除财政补助进出、经营进出除外的各项进出相抵后的余额。本状貌应当根据本表中“奇迹收入”、“上补助收入”、“附庸单元上缴收入”、“其他收入”状貌金额统共数减去“奇迹开销”、“上缴上开销”、“对附庸单元补助开销”、“其他开销”状貌金额统共数后的余额填列；如为负数，以“-”号填列。
（14）“经营结余”状貌，反应等学校本期经营进出相抵后的余额。本状貌应当按照本表中“经营收入”状貌金额减去“经营开销”状貌金额后的余额填列；如为负数，以“-”号填列。
（四）本表“今年累计数”栏各状貌应当根据各状貌的本月数与上月度收入开销表中相应状貌的今年累计数的统共数填列。
三、收入开销表（年度）编制说明
（）本表反应等学校某管帐年度各项收入、开销和结转结余情况，以及年末非财政补助结余的分拨情况。
（二）本表“上年数”栏反应各状貌上年度的实质发生数；如果今年度收入开销表规定的各个状貌的称号和内容同上年度不致，卤莽上年度收入开销表各状貌的称号和数字按照今年度的规定进行颐养，填入今年度收入开销表的“上年数”栏。
本表“今年数”栏反应各状貌今年度的实质发生数。
（三）本表“今年数”栏各状貌的内容和填列法：
1.本期收入
“本期收入”部分除“后勤保障单元净收入”状貌外的其他各状貌的内容和填列法，同月度本表（1）至（7）项编制说明。
2.本期开销
“本期开销”部分各状貌的内容和填列法，同月度本表（8）至（1）项编制说明。
3.本期结转结余
“本期结转结余”部分各状貌的内容和填列法，同月度本表（11）至（14）项编制说明。
4.弥补以客岁度经营蚀本后的经营结余
（15）“弥补以客岁度经营蚀本后的经营结余”状貌，反应等学校今年度拒的经营结余扣除今岁未弥补经营蚀本后的余额。本状貌应当根据本表“经营结余”状貌金额减去“经营结余”科目今岁借余额后的金额填列；如为负数，以“-”号填列。
5.今年非财政补助结转结余
（16）“今年非财政补助结转结余”状貌，反应等学校今年除财政补助结转结余之外的结转结余金额。如本表中“弥补以客岁度经营蚀本后的经营结余”状貌为正数，本状貌应当根据本表中“奇迹结转结余”、“弥补以客岁度经营蚀本后的经营结余”状貌金额的统共数填列；如为负数，以“-”号填列。如本表中“弥补以客岁度经营蚀本后的经营结余”状貌为负数，本状貌应当根据本表中“奇迹结转结余”状貌金额填列；如为负数，以“-”号填列。
（17）“非财政补助结转”状貌，反应等学校今年除财政补助进出除外的各项项资金收入减去各项项资金开销后的余额。本状貌应根据“非财政补助结转”科目今年贷发生额中项资金收入转入金额统共数减去今年借发生额中项资金开销转入金额统共数后的余额填列。
6.今年非财政补助结余
（18）“今年非财政补助结余”状貌，反应等学校今年除财政补助之外的其他结余金额。本状貌应当根据本表中“今年非财政补助结转结余”状貌金额减去“非财政补助结转”状貌金额后的金额填列；如为负数，以“-”号填列。
（19）“应缴企业所得税”状貌，反应等学校按照税法规定应交纳的企业所得税金额。本状貌应当根据“非财政补助结余分拨”科见识今年发生额分析填列。
（2）“提取用基金”状貌，反应等学校今年按规定提取的用基金金额。本状貌应当根据“非财政补助结余分拨”科见识今年发生额分析填列。
7.转入奇迹基金
（21）“转入奇迹基金”状貌，反应等学校今年按规定转入奇迹基金的非财政补助结余资金。本状貌应当根据本表中“今年非财政补助结余”状貌金额减去“应缴企业所得税”、“提取用基金”状貌金额后的余额填列；如为负数，以“-”号填列。
（四）对于各校内立核算单元今年度的收入、开销、结转结余及年末非财政补助结余的分拨情况，应当纳入本表的相应状貌反应。将各校内立核算单元的收入、开销纳入本表的法如下：
1.对于具有后勤保障职能的校内立核算单元3，应将其今年收入（不含从学校得到的补贴经费）、开销（不含使用学校补贴经费发生的开销）相抵后的净额计入本表中“其他收入”状貌金额，并单填列于该状貌下的“后勤保障单元净收入”状貌。如具有后勤保障职能的一说念校内立核算单元今年收入、开销相抵后的净额统共数为负数，则以“-”号填列于“后勤保障单元净收入”状貌。
2.对于不具有后勤保障职能的其他校内立核算单元，应将其收入、开销并入本表的相应状貌，并抵销等学校里面业务或事项对本表的影响。
四、财政补助收入开销表编制说明
（）本表反应等学校某管帐年度财政补助收入、开销、结转及结余情况。
（二）本表“上年数”栏内各项数字，应当根据上年度财政补助收入开销表“今年数”栏内数字填列。
（三）本表“今年数”栏各状貌的内容和填列法：
1.“岁财政补助结转结余”状貌过甚所属各明细状貌，反应等学校今岁财政补助结转和结余余额。各状貌应当根据上年度财政补助收入开销表中“年末财政补助结转结余”状貌过甚所属各明细状貌“今年数”栏的数字填列。
2.“颐养岁财政补助结转结余”状貌过甚所属各明细状貌，反应等学校因今年发生需要颐养以客岁度财政补助结转结余的事项，而对岁财政补助结转结余的颐养金额。各状貌应当根据“财政补助结转”、“财政补助结余”科目过甚所属明细科见识今年发生额分析填列。如颐养减少岁财政补助结转结余，以“-”号填列。
3.“今年归集调入财政补助结转结余”状貌过甚所属各明细状貌，反应等学校今年度得到阁下部门归集调入的财政补助结转结余资金或额度金额。各状貌应当根据“财政补助结转”、“财政补助结余”科目过甚所属明细科见识今年发生额分析填列。
4.“今年上缴财政补助结转结余”状貌过甚所属各明细状貌，反应等学校今年度按规定实质上缴的财政补助结转结余资金或额度金额。各状貌应当根据“财政补助结转”、“财政补助结余”科目过甚所属明细科见识今年发生额分析填列。
5.“今年财政补助收入”状貌过甚所属各明细状貌，反应等学校今年度从同财政部门得到的各类财政拨款金额。各状貌应当根据“财政补助收入”科目过甚所属明细科见识今年发生额填列。
6.“今年财政补助开销”状貌过甚所属各明细状貌，反应等学校今年度发生的财政补助开销金额。各状貌应当根据“教悔奇迹开销”、“科研奇迹开销”、“行政经管开销”、“后勤保障开销”、“离退休开销”科目所属明细科目今年发生额中的财政补助开销数的统共数填列。
7.“年末财政补助结转结余”状貌过甚所属各明细状貌，反应等学校戒指今年末的财政补助结转和结余余额。各状貌应当根据“财政补助结转”、“财政补助结余”科目过甚所属明细科见识年末余额填列。
五、附注
等学校的管帐报表附注至少应当表示下列内容：
（）死守《奇迹单元管帐准则》、《等学校管帐轨制》的声明；
（二）学校座财务景、业务行径情况的说明；
（三）管帐报表中列示的弥严防情的超越说明，包括其主要组成、增减变动情况等；
（四）弥留钞票处理情况的说明；
（五）要紧投资、借款行径的说明；
（六）以花式金额计量的钞票称号、数目等情况，以及以花式金额计量情理的说明；
（七）以客岁度结转结余颐养情况的说明；
（八）将校内立核算单元管帐信息纳入学校财务报热枕况的说明，包括将校内立核算单元钞票、欠债和净钞票并入学校钞票欠债表时对里面业务或事项抵销处理的情况，具有后勤保障职能的各校内立核算单元今年收入、开销情况，将不具有后勤保障职能的其他校内立核算单元的收入、开销并入学校收入开销表时对里面业务或事项抵销处理的情况，以及因将校内立核算单元的收入、开销纳入学校收入开销表而对收入开销表中各项结转结余金额以及非财政补助结余酿成与分拨各状貌金额的影响；
（九）有助于相识和分析管帐报表需要说明的其他事项。
1.本轨制所称校内立核算单元，是指等学校里面不具有法东说念主资格的立核算单元或部门。本轨制所称校内立核算单元不同于本轨制所称附庸单元。本轨制所称附庸单元，是指等学校下属的具有法东说念主资格的立核算单元。
2.本轨制所称账面价值，是指某管帐科见识账面余额减去关连备抵科目（如“累计折旧”、“累计摊销”科目）账面余额后的净值。本轨制所称账面余额，是指某管帐科见识账面实质余额。
3.具有后勤保障职能的校内立核算单元般指校病院、食堂、水电暖中心、物业经管中心、寝室经管中心等。
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